ru
В каких случаях регистрация для целей НДС будет обязательной?
В каких случаях регистрация для целей НДС будет обязательной?
Одним из вопросов, который в последнее время активно обсуждается, являются предлагаемые с 2026 года изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Согласно новому законопроекту, лимит оборота облагаемых НДС операций для целей регистрации будет повышен с 200 000 манат до 400 000 манат.
Эксперт Анар Байрамов, рекомендующий не подходить к этому вопросу однозначно, прокомментировал ключевые моменты нововведения.
Согласно статье 155.1 Налогового кодекса, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие в любом из последовательных 12 месяцев оборот облагаемых операций, превышающий 200 000 манат, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. На основании предлагаемых изменений при определении объема облагаемых операций по статье 155.1 Налогового кодекса оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей через POS-терминал при розничной торговле и оказании услуг лицам, не состоящим на учете в налоговом органе, будет учитываться с коэффициентом 0,5.
Например, оборот облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев налогоплательщика, занимающегося розничной продажей электротоваров, составляет 250 000 манат. Однако 180 000 манат из этого оборота поступили через POS-терминал, а 70 000 манат — в наличной форме. Согласно действующему законодательству, налогоплательщик должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС с 1-го числа следующего месяца. Однако если предлагаемые изменения вступят в силу, тогда 180 000 манат будут учитываться как 90 000 манат:
180 000 × 0,5 = 90 000 манат.
В результате оборот налогоплательщика будет учтен как 160 000 манат. В таком случае, несмотря на фактический оборот в 250 000 манат, налогоплательщик сможет продолжить свою деятельность без регистрации в качестве плательщика НДС.
Обсуждаемый в обществе лимит в 400 000 манат возможен только в том случае, если весь оборот от розничных продаж или услуг населению осуществляется через POS-терминал. В этом случае оборот в 400 000 манат с коэффициентом 0,5 будет учитываться как 200 000 манат, и повышение лимита до 400 000 манат будет оправдано. В противном случае, если оборот от розничной торговли составляет 300 000 манат, из которых 180 000 манат сформированы через POS-терминал, а 120 000 манат — наличным путем, то для целей регистрации по НДС оборот будет считаться равным 210 000 манат (180 000 × 0,5 + 120 000). Это создаёт обязательство для налогоплательщика зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с 1-го числа следующего месяца.
Как видно, никаких изменений или увеличений в установленном лимите в 200 000 манат для регистрации по НДС не предусмотрено. Данный лимит сохранится и в следующем году. Следует обратить внимание, что эта норма касается только оборотов, осуществленных через POS-терминал. Она не применяется к оборотам, сформированным наличным путем. Кроме того, изменение относится лишь к розничной торговле и услугам, оказываемым населению.
Возникает вопрос: будет ли учитываться часть оборота через POS-терминал за 2025 год, если он используется для целей определения лимита регистрации по НДС с учетом дополнительных изменений в Налоговый кодекс, предусмотренных со следующего года?
Предположим, что в июле 2026 года у налогоплательщика — плательщика упрощённого налога, занимающегося розничной торговлей, оборот облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев составляет 230 000 манат. Из этого оборота 160 000 манат были проведены через POS-терминал, а 70 000 манат — наличным расчетом.
Как отмечено выше, согласно вступающим в силу с 01.01.2026 изменениям, оборот через POS-терминал будет учитываться с коэффициентом 0,5. То есть 160 000 манат будут учитываться как 80 000 манат. Учитывая 70 000 манат наличного оборота, общий оборот составит 150 000 манат. Таким образом, несмотря на фактический оборот в 230 000 манат, налогоплательщик может посчитать, что не обязан регистрироваться как плательщик НДС.
Однако здесь есть важный момент. Из 160 000 манат оборота через POS-терминал 120 000 манат сформированы в 2025 году, а 40 000 манат — в 2026 году. В результате только оборот, осуществленный через POS-терминал в 2026 году, будет учитываться с коэффициентом 0,5, а оборот 2025 года — полностью. Таким образом, оборот для целей регистрации по НДС будет составлять: 70 000 манат наличных продаж + 120 000 манат оборота через POS-терминал за 2025 год + 20 000 манат (40 000 × 0,5) оборота через POS-терминал за 2026 год, всего 210 000 манат. На основании этого оборота налогоплательщик обязан подать заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с августа 2026 года.
Как будет учитываться оборот по POS-терминалу, сформированный в 2025 году, для целей порога обязательной регистрации по НДС согласно предлагаемым дополнениям и изменениям в Налоговый кодекс, вступающим в силу со следующего года?
Например, упрощённый налогоплательщик, занимающийся розничной торговлей, имеет облагаемый оборот за последние 12 месяцев в июле 2026 года в размере 230 000 манатов. Из этой суммы 160 000 манатов составляют платежи через POS-терминал, а 70 000 манатов — платежи наличными.
Как мы упоминали выше, согласно предлагаемым изменениям в Налоговый кодекс, начиная с 01.01.2026 года, оборот, осуществлённый через POS-терминал, будет учитываться с коэффициентом 0,5. То есть 160 000 манатов оборота через POS-терминал будут учитываться как 80 000 манатов. Прибавив 70 000 манатов наличного оборота, общий оборот будет составлять 150 000 манатов для целей порогового лимита. Таким образом, несмотря на то, что фактический оборот за последние 12 месяцев составляет 230 000 манатов, налогоплательщик может считать, что для целей НДС он равен 150 000 манатов, и соответственно обязательной регистрации по НДС не требуется. Однако здесь есть важный момент. Из 160 000 манатов оборота через POS-терминал — 120 000 манатов относятся к 2025 году, а 40 000 манатов — к 2026 году. В результате только оборот, сформированный через POS-терминал в 2026 году, будет учитываться с коэффициентом 0,5, тогда как оборот 2025 года будет учитываться полностью. Таким образом, для целей обязательной регистрации по НДС будут учитываться: 70 000 манатов наличных продаж, 120 000 манатов POS-оборота 2025 года (в полном объёме) и 20 000 манатов POS-оборота 2026 года (учтённого с коэффициентом 0,5). Общая сумма — 210 000 манатов. Исходя из этого налогооблагаемого оборота, налогоплательщик обязан подать заявление и быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС начиная с августа 2026 года.
Одним из вопросов, который в последнее время активно обсуждается, являются предлагаемые с 2026 года изменения и дополнения в Налоговый кодекс. Согласно новому законопроекту, лимит оборота облагаемых НДС операций для целей регистрации будет повышен с 200 000 манат до 400 000 манат.
Эксперт Анар Байрамов, рекомендующий не подходить к этому вопросу однозначно, прокомментировал ключевые моменты нововведения.
Согласно статье 155.1 Налогового кодекса, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и имеющие в любом из последовательных 12 месяцев оборот облагаемых операций, превышающий 200 000 манат, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. На основании предлагаемых изменений при определении объема облагаемых операций по статье 155.1 Налогового кодекса оборот налогоплательщика, сформированный на основе безналичных платежей через POS-терминал при розничной торговле и оказании услуг лицам, не состоящим на учете в налоговом органе, будет учитываться с коэффициентом 0,5.
Например, оборот облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев налогоплательщика, занимающегося розничной продажей электротоваров, составляет 250 000 манат. Однако 180 000 манат из этого оборота поступили через POS-терминал, а 70 000 манат — в наличной форме. Согласно действующему законодательству, налогоплательщик должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика НДС с 1-го числа следующего месяца. Однако если предлагаемые изменения вступят в силу, тогда 180 000 манат будут учитываться как 90 000 манат:
180 000 × 0,5 = 90 000 манат.
В результате оборот налогоплательщика будет учтен как 160 000 манат. В таком случае, несмотря на фактический оборот в 250 000 манат, налогоплательщик сможет продолжить свою деятельность без регистрации в качестве плательщика НДС.
Обсуждаемый в обществе лимит в 400 000 манат возможен только в том случае, если весь оборот от розничных продаж или услуг населению осуществляется через POS-терминал. В этом случае оборот в 400 000 манат с коэффициентом 0,5 будет учитываться как 200 000 манат, и повышение лимита до 400 000 манат будет оправдано. В противном случае, если оборот от розничной торговли составляет 300 000 манат, из которых 180 000 манат сформированы через POS-терминал, а 120 000 манат — наличным путем, то для целей регистрации по НДС оборот будет считаться равным 210 000 манат (180 000 × 0,5 + 120 000). Это создаёт обязательство для налогоплательщика зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с 1-го числа следующего месяца.
Как видно, никаких изменений или увеличений в установленном лимите в 200 000 манат для регистрации по НДС не предусмотрено. Данный лимит сохранится и в следующем году. Следует обратить внимание, что эта норма касается только оборотов, осуществленных через POS-терминал. Она не применяется к оборотам, сформированным наличным путем. Кроме того, изменение относится лишь к розничной торговле и услугам, оказываемым населению.
Возникает вопрос: будет ли учитываться часть оборота через POS-терминал за 2025 год, если он используется для целей определения лимита регистрации по НДС с учетом дополнительных изменений в Налоговый кодекс, предусмотренных со следующего года?
Предположим, что в июле 2026 года у налогоплательщика — плательщика упрощённого налога, занимающегося розничной торговлей, оборот облагаемых НДС операций за последние 12 месяцев составляет 230 000 манат. Из этого оборота 160 000 манат были проведены через POS-терминал, а 70 000 манат — наличным расчетом.
Как отмечено выше, согласно вступающим в силу с 01.01.2026 изменениям, оборот через POS-терминал будет учитываться с коэффициентом 0,5. То есть 160 000 манат будут учитываться как 80 000 манат. Учитывая 70 000 манат наличного оборота, общий оборот составит 150 000 манат. Таким образом, несмотря на фактический оборот в 230 000 манат, налогоплательщик может посчитать, что не обязан регистрироваться как плательщик НДС.
Однако здесь есть важный момент. Из 160 000 манат оборота через POS-терминал 120 000 манат сформированы в 2025 году, а 40 000 манат — в 2026 году. В результате только оборот, осуществленный через POS-терминал в 2026 году, будет учитываться с коэффициентом 0,5, а оборот 2025 года — полностью. Таким образом, оборот для целей регистрации по НДС будет составлять: 70 000 манат наличных продаж + 120 000 манат оборота через POS-терминал за 2025 год + 20 000 манат (40 000 × 0,5) оборота через POS-терминал за 2026 год, всего 210 000 манат. На основании этого оборота налогоплательщик обязан подать заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика НДС с августа 2026 года.
Как будет учитываться оборот по POS-терминалу, сформированный в 2025 году, для целей порога обязательной регистрации по НДС согласно предлагаемым дополнениям и изменениям в Налоговый кодекс, вступающим в силу со следующего года?
Например, упрощённый налогоплательщик, занимающийся розничной торговлей, имеет облагаемый оборот за последние 12 месяцев в июле 2026 года в размере 230 000 манатов. Из этой суммы 160 000 манатов составляют платежи через POS-терминал, а 70 000 манатов — платежи наличными.
Как мы упоминали выше, согласно предлагаемым изменениям в Налоговый кодекс, начиная с 01.01.2026 года, оборот, осуществлённый через POS-терминал, будет учитываться с коэффициентом 0,5. То есть 160 000 манатов оборота через POS-терминал будут учитываться как 80 000 манатов. Прибавив 70 000 манатов наличного оборота, общий оборот будет составлять 150 000 манатов для целей порогового лимита. Таким образом, несмотря на то, что фактический оборот за последние 12 месяцев составляет 230 000 манатов, налогоплательщик может считать, что для целей НДС он равен 150 000 манатов, и соответственно обязательной регистрации по НДС не требуется. Однако здесь есть важный момент. Из 160 000 манатов оборота через POS-терминал — 120 000 манатов относятся к 2025 году, а 40 000 манатов — к 2026 году. В результате только оборот, сформированный через POS-терминал в 2026 году, будет учитываться с коэффициентом 0,5, тогда как оборот 2025 года будет учитываться полностью. Таким образом, для целей обязательной регистрации по НДС будут учитываться: 70 000 манатов наличных продаж, 120 000 манатов POS-оборота 2025 года (в полном объёме) и 20 000 манатов POS-оборота 2026 года (учтённого с коэффициентом 0,5). Общая сумма — 210 000 манатов. Исходя из этого налогооблагаемого оборота, налогоплательщик обязан подать заявление и быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС начиная с августа 2026 года.