ru
В каких случаях по транспортному средству не начисляется НДС?
В каких случаях по транспортному средству не начисляется НДС?
В последние годы мы часто сталкиваемся с тем, что многие налогоплательщики безвозмездно передают имеющиеся на их балансе транспортные средства определённым государственным учреждениям. Одним из самых важных моментов в таких операциях является вопрос о восстановлении вычтенного налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного при приобретении транспортных средств. Тему разъясняет Алтай Джафаров.
Согласно статье 160.4 Налогового кодекса, безвозмездная передача движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, а также предприятий как имущественных комплексов государственным органам (учреждениям), а также фондам, созданным для общественных и социальных целей и утверждённым соответствующим исполнительным органом, не считается объектом налогообложения НДС.
Пример: Предположим, что ООО «XX» в январе 2025 года приобрело транспортное средство стоимостью 59.000 манатов, из которых 50.000 манатов — основная сумма, 9.000 манатов — сумма НДС. В соответствии с требованиями Налогового кодекса компания произвела оплату и приняла к вычету 9.000 манатов НДС. Руководство (учредители) ООО решило в ноябре безвозмездно передать транспортное средство государственному органу. Учтём, что за январь–октябрь по транспортному средству была начислена амортизация в размере 10.400 манатов, а его остаточная стоимость на 01.11.2025 составила 39.600 манатов.
Также ООО «XX» ранее приобрело другое транспортное средство стоимостью 47.200 манатов, из которых 40.000 — основная сумма, 7.200 — НДС. Компания, соблюдая требования Налогового кодекса, приняла 7.200 манатов НДС к вычету. На 01.11.2025 остаточная стоимость транспортного средства составила 30.000 манатов. ООО приняло решение заниматься пассажирскими перевозками. В этом случае компания намерена использовать транспортное средство стоимостью 30.000 манатов в деятельности по пассажирским перевозкам.
Должно ли ООО «XX» начислять НДС в рамках этих операций?
Согласно статье 160.4 Налогового кодекса, безвозмездная передача транспортного средства государственному органу не считается облагаемой НДС операцией, и компания должна указать остаточную стоимость — 39.600 манатов — в строке 331 Приложения 3 декларации по НДС за ноябрь.
Теперь рассмотрим вторую часть вопроса.
Согласно статье 175.6 Налогового кодекса (за исключением случая, указанного в статье 160.4), если лицо осуществляет операции, освобождённые от НДС или не облагаемые НДС, то НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) для таких операций, не подлежит вычету. Если товары (работы, услуги) приобретаются за счёт средств государственного бюджета (кроме субсидий и возвратных средств), уплаченный НДС также не подлежит вычету.
Таким образом, согласно статье 175.6, НДС по товарам, работам и услугам, используемым в операциях, облагаемых НДС, принимается к вычету, за исключением операций по статье 160.4. То есть НДС по товарам, работам и услугам, связанным с операциями, перечисленными в статье 160.4, может быть принят к вычету.
Следовательно, во втором случае ООО должно показать сумму НДС, подлежащую восстановлению, в строке 324 ноябрьской декларации. Это составляет 5.400 манатов:
30.000 × 18% = 5.400 манатов.
Основная сумма 30.000 манатов в декларации не отражается.
Поскольку деятельность по пассажирским перевозкам не облагается НДС, ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен. Остаточная стоимость транспортного средства на 01.11.2025 составляет 30.000 манатов, и НДС с этой суммы подлежит восстановлению в соответствии со статьёй 175.6.
Однако НДС по транспортному средству стоимостью 39.600 манатов, переданному государственному учреждению безвозмездно, восстановлению не подлежит.
В последние годы мы часто сталкиваемся с тем, что многие налогоплательщики безвозмездно передают имеющиеся на их балансе транспортные средства определённым государственным учреждениям. Одним из самых важных моментов в таких операциях является вопрос о восстановлении вычтенного налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченного при приобретении транспортных средств. Тему разъясняет Алтай Джафаров.
Согласно статье 160.4 Налогового кодекса, безвозмездная передача движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, а также предприятий как имущественных комплексов государственным органам (учреждениям), а также фондам, созданным для общественных и социальных целей и утверждённым соответствующим исполнительным органом, не считается объектом налогообложения НДС.
Пример: Предположим, что ООО «XX» в январе 2025 года приобрело транспортное средство стоимостью 59.000 манатов, из которых 50.000 манатов — основная сумма, 9.000 манатов — сумма НДС. В соответствии с требованиями Налогового кодекса компания произвела оплату и приняла к вычету 9.000 манатов НДС. Руководство (учредители) ООО решило в ноябре безвозмездно передать транспортное средство государственному органу. Учтём, что за январь–октябрь по транспортному средству была начислена амортизация в размере 10.400 манатов, а его остаточная стоимость на 01.11.2025 составила 39.600 манатов.
Также ООО «XX» ранее приобрело другое транспортное средство стоимостью 47.200 манатов, из которых 40.000 — основная сумма, 7.200 — НДС. Компания, соблюдая требования Налогового кодекса, приняла 7.200 манатов НДС к вычету. На 01.11.2025 остаточная стоимость транспортного средства составила 30.000 манатов. ООО приняло решение заниматься пассажирскими перевозками. В этом случае компания намерена использовать транспортное средство стоимостью 30.000 манатов в деятельности по пассажирским перевозкам.
Должно ли ООО «XX» начислять НДС в рамках этих операций?
Согласно статье 160.4 Налогового кодекса, безвозмездная передача транспортного средства государственному органу не считается облагаемой НДС операцией, и компания должна указать остаточную стоимость — 39.600 манатов — в строке 331 Приложения 3 декларации по НДС за ноябрь.
Теперь рассмотрим вторую часть вопроса.
Согласно статье 175.6 Налогового кодекса (за исключением случая, указанного в статье 160.4), если лицо осуществляет операции, освобождённые от НДС или не облагаемые НДС, то НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг) для таких операций, не подлежит вычету. Если товары (работы, услуги) приобретаются за счёт средств государственного бюджета (кроме субсидий и возвратных средств), уплаченный НДС также не подлежит вычету.
Таким образом, согласно статье 175.6, НДС по товарам, работам и услугам, используемым в операциях, облагаемых НДС, принимается к вычету, за исключением операций по статье 160.4. То есть НДС по товарам, работам и услугам, связанным с операциями, перечисленными в статье 160.4, может быть принят к вычету.
Следовательно, во втором случае ООО должно показать сумму НДС, подлежащую восстановлению, в строке 324 ноябрьской декларации. Это составляет 5.400 манатов:
30.000 × 18% = 5.400 манатов.
Основная сумма 30.000 манатов в декларации не отражается.
Поскольку деятельность по пассажирским перевозкам не облагается НДС, ранее принятый к вычету НДС должен быть восстановлен. Остаточная стоимость транспортного средства на 01.11.2025 составляет 30.000 манатов, и НДС с этой суммы подлежит восстановлению в соответствии со статьёй 175.6.
Однако НДС по транспортному средству стоимостью 39.600 манатов, переданному государственному учреждению безвозмездно, восстановлению не подлежит.