Как облагаются налогом услуги, оказанные иностранным физическим лицам?

Как облагаются налогом услуги, оказанные иностранным физическим лицам?



Если доходы от оказания дизайнерских услуг поступают от иностранных физических лиц, должна ли я зарегистрироваться в качестве плательщика упрощённого налога или подоходного налога?

Государственная налоговая служба при Министерстве экономики сообщает, что согласно статье 97.1 Налогового кодекса доход резидента-налогоплательщика включает доходы, полученные как в Азербайджанской Республике, так и за её пределами.

Указанная в вашем обращении деятельность считается предпринимательской. Согласно статье 33.4 Налогового кодекса, физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, должно до начала деятельности зарегистрироваться в налоговом органе (получить VÖEN) и уплачивать налоги с полученного дохода в государственный бюджет.

Для постановки на налоговый учёт необходимо представить в налоговый орган заявление «О регистрации физического лица». Бесплатная регистрация осуществляется в центрах ASAN xidmət, а в городах и районах, где такие центры отсутствуют, — в центрах обслуживания налогоплательщиков.

Налоговые обязательства зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения и возникающих объектов налогообложения и могут включать упрощённый налог, подоходный налог и НДС.

Если физическое лицо выбирает упрощённую систему налогообложения, упрощённый налог рассчитывается по ставке 2% от дохода от торговой деятельности (общего оборота) без вычета расходов и уплачивается в государственный бюджет.

При этом право быть плательщиком упрощённого налога сохраняется, если в течение квартала объём операций, подлежащих оформлению электронной счёт-фактурой (в том числе стоимость услуг и работ, оказанных нерезидентным юридическим лицам и нерезидентным физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, на основании счёта-фактуры (инвойса)), не превышает 30% общего объёма операций по оказанию услуг и выполнению работ (за исключением внереализационных доходов).

Если указанная деятельность осуществляется в качестве плательщика подоходного налога, налог рассчитывается по ставке 20% с суммы дохода, остающейся после вычета расходов, связанных с получением этого дохода.

Следует отметить, что согласно статье 102.1.30 Налогового кодекса индивидуальным предпринимателям, являющимся субъектами микропредпринимательства, при условии, что среднегодовая численность наёмных работников составляет не менее 3 человек и отсутствует задолженность по обязательному государственному социальному страхованию, предоставляется льгота в размере 75% дохода от предпринимательской деятельности.

Кроме того, с 1 января 2025 года, если годовой доход физических лиц от указанных в статье 102.1.30-1 видов деятельности не превышает 45 000 манатов без учёта расходов, 75% этого дохода освобождается от подоходного налога.

Поскольку налоговые обязательства по каждой операции зависят от первичных документов, характера работы и деятельности налогоплательщика, для получения подробной информации рекомендуется обратиться в соответствующий налоговый орган с полным описанием характера операций, предоставлением первичных документов и подробной информации о деятельности налогоплательщика.

Основание: статьи 33.4, 102.1.30, 102.1.30-1 и 220 Налогового кодекса.