tr
az
en
ru
Yabancı gerçek kişilere sunulan hizmetler nasıl vergilendirilir?
Tasarım hizmetlerinden elde ettiğim gelirler yabancı gerçek kişilerden geldiği takdirde, basitleştirilmiş vergi mükellefi olarak mı, yoksa gelir vergisi mükellefi olarak mı kayıt yaptırmalıyım?
Ekonomi Bakanlığı bünyesindeki Devlet Vergi Hizmeti tarafından bildirildiğine göre, Vergi Kanunu'nun 97.1. maddesine göre, mukim vergi mükellefinin geliri Azerbaycan Cumhuriyeti'nde ve Azerbaycan Cumhuriyeti dışında elde ettiği gelirlerden oluşmaktadır.
Başvurunuzda belirtilen faaliyet ticari faaliyet olarak kabul edilmektedir. Vergi Kanunu'nun 33.4. maddesine göre, tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyet yürüten gerçek kişi, faaliyete başladığı güne kadar vergi kaydına alınmak için vergi dairesine başvurmalı (VÖEN almalı) ve elde ettiği gelir üzerinden vergiyi devlet bütçesine ödemelidir.
Vergi kaydına alınmak için vergi dairesine "Gerçek Kişinin Vergi Kaydı Başvurusu" sunulmalıdır. Ücretsiz kayıt işlemi ASAN xidmət merkezlerinde, bu merkezlerin bulunmadığı şehir ve ilçelerde ise vergi mükelleflerine hizmet merkezlerinde gerçekleştirilmektedir.
Vergi yükümlülükleri, vergi kaydı sırasında seçilen vergilendirme sistemine ve ortaya çıkan vergilendirme unsurlarına bağlı olarak basitleştirilmiş vergi, gelir vergisi ve KDV'den oluşabilir.
Gerçek kişi basitleştirilmiş vergilendirme sistemini seçtiği takdirde, ticari faaliyetten elde edilen gelir üzerinden (toplam cirodan), giderler düşülmeden %2 oranında basitleştirilmiş vergi hesaplanarak devlet bütçesine ödenir.
Bununla birlikte, elektronik fatura ile düzenlenmesi gereken işlemlerin (yabancı tüzel kişiler ile ticari faaliyet yürüten yabancı gerçek kişilere fatura (invoice) esasına göre sunulan hizmet ve yapılan işlerin bedeli dahil) üç aylık dönem içerisindeki hacmi, hizmet sunumu ve işlerin yapılmasına ilişkin toplam işlemlerin hacminin (ticari olmayan gelirler hariç) %30'unu aşmadığı takdirde, basitleştirilmiş vergi mükellefi olma hakkı korunur.
Söz konusu faaliyet gelir vergisi mükellefi olarak yürütüldüğü takdirde, elde edilen gelirden bu gelirin elde edilmesiyle bağlantılı giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden %20 oranında gelir vergisi hesaplanarak devlet bütçesine ödenir.
Ayrıca, Vergi Kanunu'nun 102.1.30. maddesine göre, yıllık ortalama ücretli çalışan sayısı en az 3 kişi olan ve zorunlu devlet sosyal sigorta primleri bakımından borcu bulunmayan mikro girişimcilik statüsündeki bireysel girişimcilere, ticari faaliyetlerinden elde ettikleri gelirin %75'i oranında vergi avantajı uygulanır.
Buna ek olarak, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1. maddesinde belirtilen faaliyet türleriyle uğraşan gerçek kişilerin, takvim yılı içerisinde bu faaliyetlerden elde ettikleri gelir 45.000 manata kadar olduğu takdirde, bu gelirin %75'i gelir vergisinden muaftır.
Herhangi bir işlem kapsamında ortaya çıkabilecek vergi yükümlülükleri, doğrudan işlemlere ilişkin birincil belgelere, işin niteliğine ve vergi mükellefinin faaliyetine bağlı olduğundan, vergilendirme açısından ayrıntılı bilgi almak için işlemlerin niteliği tamamen açıklanarak, birincil belgeler ve vergi mükellefinin faaliyeti hakkında ayrıntılı bilgilerle birlikte kayıtlı olunan vergi dairesine başvurulması tavsiye edilmektedir.
Dayanak: Vergi Kanunu'nun 33.4, 102.1.30, 102.1.30-1 ve 220. maddeleri.
Tasarım hizmetlerinden elde ettiğim gelirler yabancı gerçek kişilerden geldiği takdirde, basitleştirilmiş vergi mükellefi olarak mı, yoksa gelir vergisi mükellefi olarak mı kayıt yaptırmalıyım?
Ekonomi Bakanlığı bünyesindeki Devlet Vergi Hizmeti tarafından bildirildiğine göre, Vergi Kanunu'nun 97.1. maddesine göre, mukim vergi mükellefinin geliri Azerbaycan Cumhuriyeti'nde ve Azerbaycan Cumhuriyeti dışında elde ettiği gelirlerden oluşmaktadır.
Başvurunuzda belirtilen faaliyet ticari faaliyet olarak kabul edilmektedir. Vergi Kanunu'nun 33.4. maddesine göre, tüzel kişilik oluşturmadan ticari faaliyet yürüten gerçek kişi, faaliyete başladığı güne kadar vergi kaydına alınmak için vergi dairesine başvurmalı (VÖEN almalı) ve elde ettiği gelir üzerinden vergiyi devlet bütçesine ödemelidir.
Vergi kaydına alınmak için vergi dairesine "Gerçek Kişinin Vergi Kaydı Başvurusu" sunulmalıdır. Ücretsiz kayıt işlemi ASAN xidmət merkezlerinde, bu merkezlerin bulunmadığı şehir ve ilçelerde ise vergi mükelleflerine hizmet merkezlerinde gerçekleştirilmektedir.
Vergi yükümlülükleri, vergi kaydı sırasında seçilen vergilendirme sistemine ve ortaya çıkan vergilendirme unsurlarına bağlı olarak basitleştirilmiş vergi, gelir vergisi ve KDV'den oluşabilir.
Gerçek kişi basitleştirilmiş vergilendirme sistemini seçtiği takdirde, ticari faaliyetten elde edilen gelir üzerinden (toplam cirodan), giderler düşülmeden %2 oranında basitleştirilmiş vergi hesaplanarak devlet bütçesine ödenir.
Bununla birlikte, elektronik fatura ile düzenlenmesi gereken işlemlerin (yabancı tüzel kişiler ile ticari faaliyet yürüten yabancı gerçek kişilere fatura (invoice) esasına göre sunulan hizmet ve yapılan işlerin bedeli dahil) üç aylık dönem içerisindeki hacmi, hizmet sunumu ve işlerin yapılmasına ilişkin toplam işlemlerin hacminin (ticari olmayan gelirler hariç) %30'unu aşmadığı takdirde, basitleştirilmiş vergi mükellefi olma hakkı korunur.
Söz konusu faaliyet gelir vergisi mükellefi olarak yürütüldüğü takdirde, elde edilen gelirden bu gelirin elde edilmesiyle bağlantılı giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden %20 oranında gelir vergisi hesaplanarak devlet bütçesine ödenir.
Ayrıca, Vergi Kanunu'nun 102.1.30. maddesine göre, yıllık ortalama ücretli çalışan sayısı en az 3 kişi olan ve zorunlu devlet sosyal sigorta primleri bakımından borcu bulunmayan mikro girişimcilik statüsündeki bireysel girişimcilere, ticari faaliyetlerinden elde ettikleri gelirin %75'i oranında vergi avantajı uygulanır.
Buna ek olarak, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1. maddesinde belirtilen faaliyet türleriyle uğraşan gerçek kişilerin, takvim yılı içerisinde bu faaliyetlerden elde ettikleri gelir 45.000 manata kadar olduğu takdirde, bu gelirin %75'i gelir vergisinden muaftır.
Herhangi bir işlem kapsamında ortaya çıkabilecek vergi yükümlülükleri, doğrudan işlemlere ilişkin birincil belgelere, işin niteliğine ve vergi mükellefinin faaliyetine bağlı olduğundan, vergilendirme açısından ayrıntılı bilgi almak için işlemlerin niteliği tamamen açıklanarak, birincil belgeler ve vergi mükellefinin faaliyeti hakkında ayrıntılı bilgilerle birlikte kayıtlı olunan vergi dairesine başvurulması tavsiye edilmektedir.
Dayanak: Vergi Kanunu'nun 33.4, 102.1.30, 102.1.30-1 ve 220. maddeleri.