В каком порядке налогоплательщик-нерезидент облагается налогом за услуги грузоперевозки?

В каком порядке налогоплательщик-нерезидент облагается налогом за услуги грузоперевозки?



Наша компания заключила договор с предприятием, являющимся налоговым резидентом Грузии, на оказание услуг по международным автомобильным грузовым перевозкам. Согласно договору, перевозка груза осуществляется из города Ташкент Республики Узбекистан в город Баку Азербайджанской Республики. Оплата за транспортные услуги будет произведена нашей стороной указанному нерезиденту. Перевозчиком представлен Сертификат налогового резидентства (Certificate of Residence), выданный уполномоченным налоговым органом Грузии на 2026 год и заверенный апостилем.

Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить следующие вопросы. Должен ли удерживаться налог у источника выплаты по ставке 6 процентов в соответствии со статьёй 125.1.4 Налогового кодекса Азербайджанской Республики с выплат, осуществляемых данной компании за услуги международных автомобильных грузовых перевозок? Возможно ли в данном случае применение положений Соглашения между Азербайджанской Республикой и Грузией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество? Может ли наша компания осуществить выплату без удержания налога у источника выплаты при отсутствии у перевозчика постоянного представительства в нашей стране и при наличии действующего Сертификата налогового резидентства?

Государственная налоговая служба при Министерстве экономики сообщила, что согласно положениям статьи 13.2.33 Налогового кодекса международная перевозка представляет собой перевозку грузов, пассажиров, багажа и почты на основании транспортных документов различными видами транспорта между пунктом отправления (назначения), расположенным в Азербайджанской Республике, и пунктом назначения (отправления) в другом государстве. В то же время, согласно статье 125.1.4 Налогового кодекса, выплаты резидентного предприятия или предпринимателя за услуги связи или транспорта при осуществлении международной связи или международных перевозок между Азербайджанской Республикой и другими государствами облагаются налогом у источника выплаты по ставке 6 процентов.

Согласно пункту 5.1 Правил «Администрирование международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключённых между Азербайджанской Республикой и другими государствами», если международным договором предусмотрено освобождение от налогообложения или применение более низкой налоговой ставки в отношении какого-либо дохода нерезидента, полученного из источника в Азербайджане, нерезидент может обратиться за применением такого освобождения или пониженной налоговой ставки, представив в налоговый орган, в котором состоит на учёте лицо, выплачивающее ему доход, заполненную в электронной или бумажной форме заявку DTA-03 «Заявление о применении освобождения или пониженной ставки, предусмотренной международным договором, при удержании налога у источника выплаты с дохода нерезидента, полученного из Азербайджанской Республики».

Дополнительно сообщаем, что для точного определения налоговых обязательств рекомендуется обратиться в налоговый орган, в котором вы состоите на учёте, с указанием фактических обстоятельств дела, а также приложением договора, заключённого между сторонами, платёжных документов и других необходимых подтверждающих документов.