tr
az
en
ruYabancı şirketlere yazılım geliştirme hizmeti sunan gerçek kişi girişimci hangi vergileri ödemelidir?
- Tarih
- Okunma 15
Yabancı şirketlere yazılım geliştirme hizmeti sunan gerçek kişi girişimci hangi vergileri ödemelidir?
ABD ve diğer ülkelerde kayıtlı tüzel kişilere uzaktan yazılım geliştirme (Java/backend) hizmetleri sunan ve ücretli çalışanı bulunmayan gerçek kişi girişimci hangi vergilendirme rejimini seçebilir? Bu faaliyet kapsamında basit usulde vergilendirme, gelir vergisi, KDV ve sosyal sigorta yükümlülükleri nasıl uygulanır?
Belirtilen faaliyetin girişimcilik faaliyeti sayıldığı ve faaliyete başlamadan önce vergi mükellefi olarak kayıt yaptırılması gerektiği bildirilmiştir.
Gerçek kişi girişimcinin gelirlerini yalnızca vergi mükellefi olan tüzel kişilerden elde etmesi ve hizmetlerini B2B sözleşmeleri kapsamında sunması nedeniyle %2 oranında basit usulde vergilendirme hakkı bulunmamaktadır. Bu durumda girişimcinin gelir vergisi mükellefi olarak faaliyet göstermesi gerekmektedir.
Gelir vergisi, girişimcilik faaliyetinden elde edilen gelirden, bu gelirin elde edilmesiyle ilgili belgelendirilmiş giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden %20 oranında hesaplanır.
Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1. maddesine göre, yazılım geliştirme alanında hizmet sunan gerçek kişilerin takvim yılı içerisinde elde ettikleri gelirlerin (giderler dikkate alınmadan) 45.000 manatı aşmaması durumunda, söz konusu gelirin %75'i gelir vergisinden muaftır. Gelirin 45.000 manatı aşması halinde ise bu istisnadan yararlanmak için ilgili maddede belirtilen şartlar sağlanmış sayılmaz.
KDV açısından, birbirini takip eden 12 aylık dönemin herhangi bir ayında vergiye tabi işlemlerin hacminin 200.000 manatı aşması durumunda KDV mükellefiyeti kaydı zorunlu hale gelir. Vergi Kanunu'nun 168.1.5. maddesine göre, elektronik ağlar aracılığıyla sunulan hizmetlerde hizmetin sunulduğu yer, alıcının bulunduğu veya kayıtlı olduğu yer olarak kabul edilir. Bu nedenle, yerleşik olmayan tüzel kişilere sunulan ilgili elektronik hizmetler hizmet ihracatı sayılır ve %0 KDV oranına tabi tutulur.
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren zorunlu devlet sosyal sigorta primi, giderler düşülmeden elde edilen gelirin %2'si üzerinden hesaplanır. Bununla birlikte aylık sosyal sigorta primi, asgari aylık ücretin %15'inden az ve %100'ünden fazla olamaz.
Gerçek kişi girişimciler için zorunlu sağlık sigortası primi ise asgari aylık ücretin %4'ü olarak belirlenmiştir.
Belirli vergi yükümlülüklerinin tespiti, sunulan hizmetlerin niteliğine ve ilk muhasebe belgelerine bağlı olduğundan, ayrıntılı bilgi için girişimcinin kayıtlı olduğu vergi dairesine başvurması tavsiye edilmektedir.
ABD ve diğer ülkelerde kayıtlı tüzel kişilere uzaktan yazılım geliştirme (Java/backend) hizmetleri sunan ve ücretli çalışanı bulunmayan gerçek kişi girişimci hangi vergilendirme rejimini seçebilir? Bu faaliyet kapsamında basit usulde vergilendirme, gelir vergisi, KDV ve sosyal sigorta yükümlülükleri nasıl uygulanır?
Belirtilen faaliyetin girişimcilik faaliyeti sayıldığı ve faaliyete başlamadan önce vergi mükellefi olarak kayıt yaptırılması gerektiği bildirilmiştir.
Gerçek kişi girişimcinin gelirlerini yalnızca vergi mükellefi olan tüzel kişilerden elde etmesi ve hizmetlerini B2B sözleşmeleri kapsamında sunması nedeniyle %2 oranında basit usulde vergilendirme hakkı bulunmamaktadır. Bu durumda girişimcinin gelir vergisi mükellefi olarak faaliyet göstermesi gerekmektedir.
Gelir vergisi, girişimcilik faaliyetinden elde edilen gelirden, bu gelirin elde edilmesiyle ilgili belgelendirilmiş giderler düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden %20 oranında hesaplanır.
Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1. maddesine göre, yazılım geliştirme alanında hizmet sunan gerçek kişilerin takvim yılı içerisinde elde ettikleri gelirlerin (giderler dikkate alınmadan) 45.000 manatı aşmaması durumunda, söz konusu gelirin %75'i gelir vergisinden muaftır. Gelirin 45.000 manatı aşması halinde ise bu istisnadan yararlanmak için ilgili maddede belirtilen şartlar sağlanmış sayılmaz.
KDV açısından, birbirini takip eden 12 aylık dönemin herhangi bir ayında vergiye tabi işlemlerin hacminin 200.000 manatı aşması durumunda KDV mükellefiyeti kaydı zorunlu hale gelir. Vergi Kanunu'nun 168.1.5. maddesine göre, elektronik ağlar aracılığıyla sunulan hizmetlerde hizmetin sunulduğu yer, alıcının bulunduğu veya kayıtlı olduğu yer olarak kabul edilir. Bu nedenle, yerleşik olmayan tüzel kişilere sunulan ilgili elektronik hizmetler hizmet ihracatı sayılır ve %0 KDV oranına tabi tutulur.
1 Ocak 2026 tarihinden itibaren zorunlu devlet sosyal sigorta primi, giderler düşülmeden elde edilen gelirin %2'si üzerinden hesaplanır. Bununla birlikte aylık sosyal sigorta primi, asgari aylık ücretin %15'inden az ve %100'ünden fazla olamaz.
Gerçek kişi girişimciler için zorunlu sağlık sigortası primi ise asgari aylık ücretin %4'ü olarak belirlenmiştir.
Belirli vergi yükümlülüklerinin tespiti, sunulan hizmetlerin niteliğine ve ilk muhasebe belgelerine bağlı olduğundan, ayrıntılı bilgi için girişimcinin kayıtlı olduğu vergi dairesine başvurması tavsiye edilmektedir.