tr
az
en
ruKişisel kullanım amacıyla işletmeden çıkarılan mallar için vergi yükümlülükleri nasıl hesaplanır?
- Tarih
- Okunma 0
Kişisel kullanım amacıyla işletmeden çıkarılan mallar için vergi yükümlülükleri nasıl hesaplanır?
Sorunum, vergi mükellefinin satış amacıyla satın aldığı malların kişisel kullanım için işletme kayıtlarından çıkarılmasıyla ilgilidir. Örneğin, “AA” Ltd. Şti. satış amacıyla 2.000 manat ana tutar ve 360 manat KDV ödeyerek mal satın alır ve KDV'yi mahsup eder. Daha sonra bu malların 1.000 manat değerindeki kısmını kişisel kullanım amacıyla kayıtlardan çıkarır. Bu durumda KDV ve kurumlar vergisi açısından vergi yükümlülüklerinin doğup doğmadığı ve silinen malın değerinin gelirden indirilebilen gider olarak kabul edilip edilemeyeceği konusunda bilgi verilmesini rica ediyorum.
Ekonomi Bakanlığı bünyesindeki Devlet Vergi Hizmetinden yapılan açıklamada, Vergi Kanunu'nun 159.5'inci maddesine göre, vergi mükellefinin malları (işleri, hizmetleri) KDV ödeyerek satın alması ve ilgili KDV indiriminden yararlanması veya yararlanma hakkına sahip olması durumunda, söz konusu malların (işlerin, hizmetlerin) ticari olmayan amaçlarla kullanılması; olağanüstü durumlar, mevzuatla belirlenen doğal kayıp normları dahilindeki zayiatlar, bozulmalar ve benzeri eksiklikler dışında, vergilendirilebilir işlem sayılmaktadır.
AZE Finance'in haberine göre, Vergi Kanunu'nun 166.2'nci maddesi uyarınca, söz konusu Kanun'un 159.5'inci maddesinin uygulanması halinde, malların (işlerin, hizmetlerin) ticari olmayan amaçlarla kullanıma verildiği tarih, vergilendirilebilir işlemin gerçekleştiği tarih olarak kabul edilmektedir.
Yukarıda belirtilenlere göre, işletme tarafından satış amacıyla KDV ödenerek satın alınan ve KDV tutarı mahsup edilen malların daha sonra kişisel (ticari olmayan) amaçlarla kullanıma yönlendirilmesi, KDV'ye tabi bir işlem olarak kabul edilmektedir. Bu durumda kişisel kullanım için ayrılan malların değeri üzerinden Vergi Kanunu'nda belirlenen %18 KDV oranı uygulanarak KDV hesaplanmalı ve ilgili tutar usulüne uygun şekilde devlet bütçesine ödenmelidir.
Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 109.2'nci maddesine göre, işletmenin ticari olmayan amaçlarla kullandığı malların değeri, kurumlar vergisi açısından gelirden indirilebilen gider olarak kabul edilmez.
Dayanak: Vergi Kanunu'nun 109, 159 ve 175'inci maddeleri.
Sorunum, vergi mükellefinin satış amacıyla satın aldığı malların kişisel kullanım için işletme kayıtlarından çıkarılmasıyla ilgilidir. Örneğin, “AA” Ltd. Şti. satış amacıyla 2.000 manat ana tutar ve 360 manat KDV ödeyerek mal satın alır ve KDV'yi mahsup eder. Daha sonra bu malların 1.000 manat değerindeki kısmını kişisel kullanım amacıyla kayıtlardan çıkarır. Bu durumda KDV ve kurumlar vergisi açısından vergi yükümlülüklerinin doğup doğmadığı ve silinen malın değerinin gelirden indirilebilen gider olarak kabul edilip edilemeyeceği konusunda bilgi verilmesini rica ediyorum.
Ekonomi Bakanlığı bünyesindeki Devlet Vergi Hizmetinden yapılan açıklamada, Vergi Kanunu'nun 159.5'inci maddesine göre, vergi mükellefinin malları (işleri, hizmetleri) KDV ödeyerek satın alması ve ilgili KDV indiriminden yararlanması veya yararlanma hakkına sahip olması durumunda, söz konusu malların (işlerin, hizmetlerin) ticari olmayan amaçlarla kullanılması; olağanüstü durumlar, mevzuatla belirlenen doğal kayıp normları dahilindeki zayiatlar, bozulmalar ve benzeri eksiklikler dışında, vergilendirilebilir işlem sayılmaktadır.
AZE Finance'in haberine göre, Vergi Kanunu'nun 166.2'nci maddesi uyarınca, söz konusu Kanun'un 159.5'inci maddesinin uygulanması halinde, malların (işlerin, hizmetlerin) ticari olmayan amaçlarla kullanıma verildiği tarih, vergilendirilebilir işlemin gerçekleştiği tarih olarak kabul edilmektedir.
Yukarıda belirtilenlere göre, işletme tarafından satış amacıyla KDV ödenerek satın alınan ve KDV tutarı mahsup edilen malların daha sonra kişisel (ticari olmayan) amaçlarla kullanıma yönlendirilmesi, KDV'ye tabi bir işlem olarak kabul edilmektedir. Bu durumda kişisel kullanım için ayrılan malların değeri üzerinden Vergi Kanunu'nda belirlenen %18 KDV oranı uygulanarak KDV hesaplanmalı ve ilgili tutar usulüne uygun şekilde devlet bütçesine ödenmelidir.
Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 109.2'nci maddesine göre, işletmenin ticari olmayan amaçlarla kullandığı malların değeri, kurumlar vergisi açısından gelirden indirilebilen gider olarak kabul edilmez.
Dayanak: Vergi Kanunu'nun 109, 159 ve 175'inci maddeleri.