"Yurtdışında yük taşımacılığı faaliyetiyle uğraşan bir mukimin gelirleri KDV'ye tabi midir?

"Yurtdışında yük taşımacılığı faaliyetiyle uğraşan bir mukimin gelirleri KDV'ye tabi midir?



Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında yük taşımacılığı ile uğraşan bir yerleşik kuruluşun bu faaliyetlerden elde ettiği gelirler KDV'ye tabi midir? Aynı zamanda, bu yerleşik kuruluş, yük taşımacılığı faaliyetini genişletmek amacıyla Türkmenistan Cumhuriyeti'nde faaliyet gösteren bir gayri-rezident ile pazar araştırması yapmak üzere hizmet sözleşmesi imzalıyor. Bu gayri-rezident, kendi ülkesinde yük taşımacılığı ile ilgili iş fırsatlarını belirlemek için aylık hizmet ücreti karşılığında pazar araştırması yapıyor. Biz yerleşik kuruluş olarak bu gayri-rezidente hizmet ücreti öderken herhangi bir vergi yükümlülüğümüz (ödemede kaynakta vergi veya KDV) doğar mı?

Birinci Soru:

Ekonomi Bakanlığına bağlı Devlet Vergi Servisi tarafından bildirildiği üzere, Vergi Kanunu'nun 96.1 maddesine göre, yerleşiklerin gelirleri üzerinden vergilendirme nesnesi, vergi yılı için yerleşiklerin tüm gelirleri ile bu dönemde bu Kanun ile belirlenen gelirden düşülen miktar arasındaki farkı ifade eden vergilendirilen gelirlerdir.

Vergi mükellefinin tüm gelirleri, hem Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde hem de Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında elde edilen gelirleri kapsar.

Vergi Kanunu'nun 127.1 maddesine göre, yerleşiklerin Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında Azerbaycan kaynağı olmayan gelirlerinden ödenmiş gelir vergisi veya kâr vergisi miktarları Azerbaycan'da vergi ödenirken dikkate alınır.

Azerbaycan Cumhuriyeti'nde KDV mükellefi olan bir kişi tarafından Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında sunulan hizmetler KDV'nin vergilendirme nesnesi değildir. Ancak Vergi Kanunu'nun 168.1.5 maddesinde, hizmetlerin sunulduğu yer, hizmeti sunan kişinin değil, hizmeti alan kişinin kayıtlı olduğu yer olarak kabul edilir. Soruda belirtilen hizmet KDV'ye tabi olmayacaktır.

İkinci Soru:

Vergi Kanunu'nun 125.1 maddesine göre, gayri-rezidentin, bu Kanun'un 13.2.16 maddesi ile Azerbaycan kaynağından elde edilen gelir olarak belirlenen ve gayri-rezidentin Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarındaki sürekli temsilciliğine ait olmayan genel gelirinden ödeme kaynağında masraflar düşülmeden vergi tahsil edilir.

Soruda belirtilen gayri-rezidentin elde ettiği gelir, Vergi Kanunu'nun 13.2.16 maddesine göre Azerbaycan kaynağından gelir sayılmamakta ve ödeme kaynağında vergi tahsil edilmemektedir.

Ek olarak, Vergi Kanunu'nun 169.1 maddesine göre, KDV amaçları için kayıtlı olmayan bir gayri-rezident Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında bu Kanun'un 169.2 veya 169.5 maddelerinde adı geçen vergi temsilcisi için hizmet sağlıyorsa veya iş yapıyorsa (buna elektronik ticaret yöntemiyle Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında otel hizmetleri ve uçak bileti siparişi dahil olmak üzere işlerin yapılması ve hizmetlerin sağlanması istisna olmak üzere), bu fıkranın amaçları doğrultusunda işlerin yapılması ve hizmetlerin sağlanması bu maddeye uygun olarak vergilendirilir.

Bu maddeye dayanarak, soruda belirtilen hizmet Azerbaycan Cumhuriyeti topraklarında olmadığı için KDV amaçları için vergilendirme nesnesi değildir.

Kaynak: Vergi Kanunu'nun 96., 125., 127., 168., 169. maddeleri.