tr
Ücret hesaplanırken gelir vergisi muafiyetleri
Ücret hesaplanırken gelir vergisi muafiyetleri
Gelir denilince, bireylerin Azerbaycan Cumhuriyeti içinde ve dışında elde ettiği gelirler, vergi mükellefi olan Azerbaycan Cumhuriyeti vatandaşları için; vergi mükellefi olmayan bireyler için ise Azerbaycan Cumhuriyeti içinde elde ettikleri gelirler anlaşılır. Gelirler ise üç gruba ayrılır: Konuyu şirketin finans-muhasebe işlerinden sorumlu uzmanı Sabine Mirzayeva açıklıyor.
1.Ücretli işten elde edilen gelir;
2.Ücretli işe bağlı olmayan faaliyetlerden elde edilen gelir;
3.Vergilerden muaf gelirler ve sabit varlıkların (varlıkların) yeniden değerlenmesinden kaynaklanan artışlar dışındaki tüm diğer gelirler.
Ücretli işten elde edilen gelir denilince, maaş, bu işten alınan herhangi bir ödeme veya fayda anlaşılır. Maaş, belirli bir iş süresi boyunca iş sözleşmesi ile belirlenen ve işçinin yaptığı iş (sunulan hizmetler) karşılığında işveren tarafından nakit veya ayni olarak ödenen günlük veya aylık tutar ile yapılan ek ödemeler, primler ve diğer ödeneklerin toplamıdır.
Vergi Kanunu'na göre, bireylerin maaşlarından kesilen vergi oranları şu şekildedir:
Petrol-gaz sektöründe ve devlet sektöründe çalışan bireylerin ücretli işten elde ettikleri gelirler 2.500 manat kadar ise vergi oranı aylık tutarın %14'ü, 2.500 manattan fazla ise 350 manat + 2.500 manattan fazla olan kısmın %25'idir.
Petrol-gaz sektöründe faaliyet göstermeyen ve özel sektörde çalışan bireylerin gelirleri 1 Ocak 2019'dan itibaren 7 yıl süreyle vergiye tabi aylık gelirleri 8.000 manat kadar ise vergi oranı %0'dır. 8.000 manattan fazla ise 8.000 manattan fazla olan kısmın %14'ü oranında vergi uygulanır.
Bireylerin gelir vergisi indirimleri Vergi Kanunu'nun 102. maddesi ile düzenlenir. Maaş hesaplamalarında gelir vergisi muafiyetlerine göz atalım:
Bireyin herhangi bir ücretli işten elde ettiği aylık gelir (ana iş yerinde) 2.500 manat kadar ise 200 manat, yıllık geliri 30.000 manat kadar ise 2.400 manat olan kısmı gelir vergisinden muaftır.
Örnek 1: Petrol-gaz sektöründe çalışan bireyin aylık geliri 850 manat. Gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Vergi muafiyeti: 200 manat;
Vergiye tabi tutar: 850 - 200 = 650 manat.
Bireylerin takvim yılı boyunca alınan hediyeler ve eğitim ücretlerini ödemek için verilen maddi yardımın – tek seferlik yardımların 2.500 manat kadar olan kısmı gelir vergisinden muaf tutulur. Maddi yardım alan kişilere muafiyet verilirken, ödemelerin amacına uygun yapıldığını gösteren belgeler sunulmalıdır.
Örnek 2: Devlet kurumunda çalışan bir işçinin yıllık geliri 11.520 manat (aylık gelir 960 manat). Kurum, çalışanın eğitim ücretini ödemek için 3.000 manat maddi yardım sağlamış. Bu konuda onaylayıcı belgeler sunulmuş. Hesaplama şöyle yapılır:
Vergi muafiyeti: 2.400 manat (yıllık geliri 30.000 manat kadar olan muafiyet) + 2.500 manat (eğitim ücreti için maddi yardım muafiyeti);
Vergiye tabi tutar: (11.520 + 3.000) - (2.400 + 2.500) = 9.620 manat.
Geçici iş göremezlik ödeneği dışında, devlet emekli maaşları, devlet yardımları, karşılıksız devlet transferleri, onaylayıcı belgelerle birlikte (Devlet transferleri, devlet bütçesi hesabına yapılmış tek seferlik ödemelerle ilgili yürütme yetkili organlarının kararları, ödeme belgeleri) gelir vergisinden muaftır.
Örnek 3: Devlet kurumu 2023 yılı Kasım ayında işçiye 500 manat maaş ödemiş. Aynı ayda geçici iş göremezlik ödeneği olarak 230 manat ve devlet emekli maaşı olarak 150 manat hesaplanmış.
Vergi muafiyeti: 150 manat (devlet emekli maaşı);
Vergiye tabi tutar: (500 + 230) - 200 manat (aylık gelir 2.500 manat kadar) = 530 manat.
Ayrıca işçi sayısının azaltılması ve kadroların kısıtlanması nedeniyle iş sözleşmesinin sona ermesi, bireysel işletmenin faaliyetinin sona ermesi, işçinin vefatı nedeniyle iş sözleşmesinin sona ermesi ve vefat eden kişinin mirasçılarına yapılan ödemeler gelir vergisine tabi olmayacaktır.
Devlet memurunun emeklilik yaşına gelmesi nedeniyle kendi isteğiyle devlet görevinden ayrılması durumunda ödenen tek seferlik ödeme gelir vergisinden muaftır.
Vergi Kanunu'na göre, şehit statüsü kazanan kişilerin ebeveynlerinin, çocuklarının ve dul eşlerinin vergiye tabi aylık gelirlerinin 800 manatlık kısmı gelir vergisinden muaftır.
Örnek 4: Özel sektörde çalışan bir şehit çocuğunun aylık vergiye tabi maaşı 10.000 manat.
Vergi muafiyeti: 800 manat;
Vergiye tabi tutar: 2.000 manat (aylık maaşın 8.000 manattan fazla olan kısmı) - 800 manat (şehit çocukları için muafiyet) = 1.200 manat.
Gelir denilince, bireylerin Azerbaycan Cumhuriyeti içinde ve dışında elde ettiği gelirler, vergi mükellefi olan Azerbaycan Cumhuriyeti vatandaşları için; vergi mükellefi olmayan bireyler için ise Azerbaycan Cumhuriyeti içinde elde ettikleri gelirler anlaşılır. Gelirler ise üç gruba ayrılır: Konuyu şirketin finans-muhasebe işlerinden sorumlu uzmanı Sabine Mirzayeva açıklıyor.
1.Ücretli işten elde edilen gelir;
2.Ücretli işe bağlı olmayan faaliyetlerden elde edilen gelir;
3.Vergilerden muaf gelirler ve sabit varlıkların (varlıkların) yeniden değerlenmesinden kaynaklanan artışlar dışındaki tüm diğer gelirler.
Ücretli işten elde edilen gelir denilince, maaş, bu işten alınan herhangi bir ödeme veya fayda anlaşılır. Maaş, belirli bir iş süresi boyunca iş sözleşmesi ile belirlenen ve işçinin yaptığı iş (sunulan hizmetler) karşılığında işveren tarafından nakit veya ayni olarak ödenen günlük veya aylık tutar ile yapılan ek ödemeler, primler ve diğer ödeneklerin toplamıdır.
Vergi Kanunu'na göre, bireylerin maaşlarından kesilen vergi oranları şu şekildedir:
Petrol-gaz sektöründe ve devlet sektöründe çalışan bireylerin ücretli işten elde ettikleri gelirler 2.500 manat kadar ise vergi oranı aylık tutarın %14'ü, 2.500 manattan fazla ise 350 manat + 2.500 manattan fazla olan kısmın %25'idir.
Petrol-gaz sektöründe faaliyet göstermeyen ve özel sektörde çalışan bireylerin gelirleri 1 Ocak 2019'dan itibaren 7 yıl süreyle vergiye tabi aylık gelirleri 8.000 manat kadar ise vergi oranı %0'dır. 8.000 manattan fazla ise 8.000 manattan fazla olan kısmın %14'ü oranında vergi uygulanır.
Bireylerin gelir vergisi indirimleri Vergi Kanunu'nun 102. maddesi ile düzenlenir. Maaş hesaplamalarında gelir vergisi muafiyetlerine göz atalım:
Bireyin herhangi bir ücretli işten elde ettiği aylık gelir (ana iş yerinde) 2.500 manat kadar ise 200 manat, yıllık geliri 30.000 manat kadar ise 2.400 manat olan kısmı gelir vergisinden muaftır.
Örnek 1: Petrol-gaz sektöründe çalışan bireyin aylık geliri 850 manat. Gelir vergisi nasıl hesaplanır?
Vergi muafiyeti: 200 manat;
Vergiye tabi tutar: 850 - 200 = 650 manat.
Bireylerin takvim yılı boyunca alınan hediyeler ve eğitim ücretlerini ödemek için verilen maddi yardımın – tek seferlik yardımların 2.500 manat kadar olan kısmı gelir vergisinden muaf tutulur. Maddi yardım alan kişilere muafiyet verilirken, ödemelerin amacına uygun yapıldığını gösteren belgeler sunulmalıdır.
Örnek 2: Devlet kurumunda çalışan bir işçinin yıllık geliri 11.520 manat (aylık gelir 960 manat). Kurum, çalışanın eğitim ücretini ödemek için 3.000 manat maddi yardım sağlamış. Bu konuda onaylayıcı belgeler sunulmuş. Hesaplama şöyle yapılır:
Vergi muafiyeti: 2.400 manat (yıllık geliri 30.000 manat kadar olan muafiyet) + 2.500 manat (eğitim ücreti için maddi yardım muafiyeti);
Vergiye tabi tutar: (11.520 + 3.000) - (2.400 + 2.500) = 9.620 manat.
Geçici iş göremezlik ödeneği dışında, devlet emekli maaşları, devlet yardımları, karşılıksız devlet transferleri, onaylayıcı belgelerle birlikte (Devlet transferleri, devlet bütçesi hesabına yapılmış tek seferlik ödemelerle ilgili yürütme yetkili organlarının kararları, ödeme belgeleri) gelir vergisinden muaftır.
Örnek 3: Devlet kurumu 2023 yılı Kasım ayında işçiye 500 manat maaş ödemiş. Aynı ayda geçici iş göremezlik ödeneği olarak 230 manat ve devlet emekli maaşı olarak 150 manat hesaplanmış.
Vergi muafiyeti: 150 manat (devlet emekli maaşı);
Vergiye tabi tutar: (500 + 230) - 200 manat (aylık gelir 2.500 manat kadar) = 530 manat.
Ayrıca işçi sayısının azaltılması ve kadroların kısıtlanması nedeniyle iş sözleşmesinin sona ermesi, bireysel işletmenin faaliyetinin sona ermesi, işçinin vefatı nedeniyle iş sözleşmesinin sona ermesi ve vefat eden kişinin mirasçılarına yapılan ödemeler gelir vergisine tabi olmayacaktır.
Devlet memurunun emeklilik yaşına gelmesi nedeniyle kendi isteğiyle devlet görevinden ayrılması durumunda ödenen tek seferlik ödeme gelir vergisinden muaftır.
Vergi Kanunu'na göre, şehit statüsü kazanan kişilerin ebeveynlerinin, çocuklarının ve dul eşlerinin vergiye tabi aylık gelirlerinin 800 manatlık kısmı gelir vergisinden muaftır.
Örnek 4: Özel sektörde çalışan bir şehit çocuğunun aylık vergiye tabi maaşı 10.000 manat.
Vergi muafiyeti: 800 manat;
Vergiye tabi tutar: 2.000 manat (aylık maaşın 8.000 manattan fazla olan kısmı) - 800 manat (şehit çocukları için muafiyet) = 1.200 manat.