tr
Vergi mükellefi hangi durumlarda KDV kaydını iptal edebilir?
Vergi mükellefi hangi durumlarda KDV kaydını iptal edebilir?
Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesine göre, vergi mükellefi, Vergi Kanunu'nun 218.1.2. maddesinde belirtilen kişiler dahil olmak üzere (Vergi Kanunu'nun 16.3. maddesinde öngörülen durumlar hariç) KDV'ye tabi işlemleri durdurduğunda, KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu yapmak zorundadır. Bu durumda, KDV amaçları için kayıt iptali, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemleri tamamen durdurduğu gün yürürlüğe girer. Vergi Kanunu'nun 218.4.1. maddesinde belirtilen kişiler, KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 3 yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilirler. Bu düzenlemeyi vergi uzmanı İsmayıl Bağırov yorumlamaktadır.
Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesine göre, vergi mükellefi KDV kaydından çıkabilir, ancak belirli durumlar ve kısıtlamalar vardır. Öncelikle, KDV kaydından çıkmak için vergi mükellefi KDV'ye tabi işlemlerini durdurmalıdır. Yani, vergi mükellefi KDV mükellefi olarak kayıtlıysa, bu durumda yaptığı işlemler de KDV'ye tabi olacaktır. Eğer mükellef faaliyetini geçici olarak durduruyorsa, bu durum tam bir faaliyet durdurma olarak değerlendirilmez ve kayıt iptali bu duruma uygulanmaz. Dolayısıyla, vergi mükellefi faaliyetini tamamen durdurmalıdır ki KDV'ye tabi işlemler de durdurulmuş olsun. Bu nedenle, KDV mükellefi vergi mükellefi olarak kayıt iptali talep ettiğinde, işlemler durdurulmuş sayılır ve bu durumda kayıt iptali başvurusu yapılmalıdır.
Mülkiyetinde veya kullanımında bulunan motorlu taşıtlarla Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yolcu ve yük taşımacılığı (taksi dahil) yapan veya bu taşımacılığı sözleşme aracılığıyla diğer kişilerle gerçekleştiren kişiler, KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 3 yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilirler.
Örnek 1: Bir işletme, 1 Temmuz 2012'den itibaren faaliyetini 4 yıl süreyle durdurmaya karar vermiş ve vergi dairesine başvuru yapmıştır. Ayrıca, KDV mükellefi olarak kayıt iptali başvurusu da yapmıştır. Vergi dairesi başvuruyu kabul etmemiştir. Gerçekten de işletmede işlemler durmuş durumdadır. Öncelikle, faaliyet durdurma geçicidir. İkinci olarak, vergi dairesi başvurunun ardından firmanın gerçek faaliyet durumunu net olarak bilmemektedir. Bu nedenle, bu durum kayıt iptali için işlemlerin durdurulmuş sayılmadığı anlamına gelir. Dolayısıyla firma faaliyetini durdurma başvurusu yapmış olmasına rağmen, KDV mükellefi olarak kalacaktır.
Örnek 2: Bir Limited Şirketin kurucuları 1 Ağustos 2017'den itibaren şirketin tasfiye edilmesi yönünde karar almış, gerekli belgeleri tamamlamış ve gazetede ilan vermişlerdir. Vergi dairesinde şirket, tasfiye sürecinde bir işletme olarak kayıt altına alınmış ve bildirim yapılmıştır. Bu durumda, şirket, 158.1. maddeye dayanarak KDV kaydının iptali için başvuru yapmalıdır. Başvuruda iptal tarihi olarak 1 Ağustos 2017 belirtilmelidir.
Vergi Kanunu'nun 158.2. maddesine göre, KDV kaydı, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı önceki tam 12 takvim ayı içinde 100.000 manattan fazla olmamak şartıyla iptal edilebilir. Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesinde öngörülen durumlar hariç, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı önceki tam 12 takvim ayı içinde 100.000 manattan azsa, vergi mükellefi KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilir. Bu durumda, KDV amaçları için kayıt iptali, vergi dairesine kayıt iptali başvurusunun yapıldığı gün yürürlüğe girer.
Vergi dairesi, KDV kaydının iptal edilmesine ilişkin bilgiyi bir iş günü içinde ilgili icra makamına (Azerbaycan Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı) göndermelidir.
Örnek 3: 2022 yılının Mart ayında bir vergi mükellefi KDV amaçları için kayıt olmuştur. Aynı yılın Mayıs ayından 2023 yılının Mayıs ayına kadar olan dönemde KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı 90.000 manat olmuştur. 15 Mayıs 2023 tarihinde vergi mükellefi KDV amaçları için kaydının iptali için vergi dairesine başvuru yapmıştır. KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu aynı gün itibariyle yürürlüğe girer.
Belirtmek gerekir ki, koşullu örnekte belirtilen durumlar, Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesinde öngörülen durumlara dahil edilmemektedir. Örneğin, KDV amaçları için son kaydı 1 Eylül 2022'de yürürlüğe giren bir şirket, 1 Mayıs 2023'ten itibaren KDV'ye tabi işlemleri tamamen durdurursa (örneğin, tüzel kişi olarak tasfiye edilirse), bu durumda vergi mükellefi belirtilen bir yıl süresini beklemeden KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu yapmalıdır. KDV amaçları için kayıt iptali, vergi mükellefinin vergiye tabi işlemleri tamamen durdurduğu gün (örneğimizde 1 Mayıs 2023) yürürlüğe girer.
Vergi Kanunu'nun 158.3. maddesine göre, vergi dairesi, KDV amaçları için kaydı iptal edilen kişinin adını, diğer bilgilerini KDV mükellefleri kayıtlarından silmeli ve verilen kayıt bildirimini geri almalıdır.
Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesine göre, vergi mükellefi, Vergi Kanunu'nun 218.1.2. maddesinde belirtilen kişiler dahil olmak üzere (Vergi Kanunu'nun 16.3. maddesinde öngörülen durumlar hariç) KDV'ye tabi işlemleri durdurduğunda, KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu yapmak zorundadır. Bu durumda, KDV amaçları için kayıt iptali, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemleri tamamen durdurduğu gün yürürlüğe girer. Vergi Kanunu'nun 218.4.1. maddesinde belirtilen kişiler, KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 3 yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilirler. Bu düzenlemeyi vergi uzmanı İsmayıl Bağırov yorumlamaktadır.
Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesine göre, vergi mükellefi KDV kaydından çıkabilir, ancak belirli durumlar ve kısıtlamalar vardır. Öncelikle, KDV kaydından çıkmak için vergi mükellefi KDV'ye tabi işlemlerini durdurmalıdır. Yani, vergi mükellefi KDV mükellefi olarak kayıtlıysa, bu durumda yaptığı işlemler de KDV'ye tabi olacaktır. Eğer mükellef faaliyetini geçici olarak durduruyorsa, bu durum tam bir faaliyet durdurma olarak değerlendirilmez ve kayıt iptali bu duruma uygulanmaz. Dolayısıyla, vergi mükellefi faaliyetini tamamen durdurmalıdır ki KDV'ye tabi işlemler de durdurulmuş olsun. Bu nedenle, KDV mükellefi vergi mükellefi olarak kayıt iptali talep ettiğinde, işlemler durdurulmuş sayılır ve bu durumda kayıt iptali başvurusu yapılmalıdır.
Mülkiyetinde veya kullanımında bulunan motorlu taşıtlarla Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yolcu ve yük taşımacılığı (taksi dahil) yapan veya bu taşımacılığı sözleşme aracılığıyla diğer kişilerle gerçekleştiren kişiler, KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 3 yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilirler.
Örnek 1: Bir işletme, 1 Temmuz 2012'den itibaren faaliyetini 4 yıl süreyle durdurmaya karar vermiş ve vergi dairesine başvuru yapmıştır. Ayrıca, KDV mükellefi olarak kayıt iptali başvurusu da yapmıştır. Vergi dairesi başvuruyu kabul etmemiştir. Gerçekten de işletmede işlemler durmuş durumdadır. Öncelikle, faaliyet durdurma geçicidir. İkinci olarak, vergi dairesi başvurunun ardından firmanın gerçek faaliyet durumunu net olarak bilmemektedir. Bu nedenle, bu durum kayıt iptali için işlemlerin durdurulmuş sayılmadığı anlamına gelir. Dolayısıyla firma faaliyetini durdurma başvurusu yapmış olmasına rağmen, KDV mükellefi olarak kalacaktır.
Örnek 2: Bir Limited Şirketin kurucuları 1 Ağustos 2017'den itibaren şirketin tasfiye edilmesi yönünde karar almış, gerekli belgeleri tamamlamış ve gazetede ilan vermişlerdir. Vergi dairesinde şirket, tasfiye sürecinde bir işletme olarak kayıt altına alınmış ve bildirim yapılmıştır. Bu durumda, şirket, 158.1. maddeye dayanarak KDV kaydının iptali için başvuru yapmalıdır. Başvuruda iptal tarihi olarak 1 Ağustos 2017 belirtilmelidir.
Vergi Kanunu'nun 158.2. maddesine göre, KDV kaydı, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı önceki tam 12 takvim ayı içinde 100.000 manattan fazla olmamak şartıyla iptal edilebilir. Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesinde öngörülen durumlar hariç, vergi mükellefinin KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı önceki tam 12 takvim ayı içinde 100.000 manattan azsa, vergi mükellefi KDV amaçları için son kaydın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren bir yıl geçtikten sonra herhangi bir zamanda kayıt iptali başvurusu yapabilir. Bu durumda, KDV amaçları için kayıt iptali, vergi dairesine kayıt iptali başvurusunun yapıldığı gün yürürlüğe girer.
Vergi dairesi, KDV kaydının iptal edilmesine ilişkin bilgiyi bir iş günü içinde ilgili icra makamına (Azerbaycan Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı) göndermelidir.
Örnek 3: 2022 yılının Mart ayında bir vergi mükellefi KDV amaçları için kayıt olmuştur. Aynı yılın Mayıs ayından 2023 yılının Mayıs ayına kadar olan dönemde KDV'ye tabi işlemlerinin toplamı 90.000 manat olmuştur. 15 Mayıs 2023 tarihinde vergi mükellefi KDV amaçları için kaydının iptali için vergi dairesine başvuru yapmıştır. KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu aynı gün itibariyle yürürlüğe girer.
Belirtmek gerekir ki, koşullu örnekte belirtilen durumlar, Vergi Kanunu'nun 158.1. maddesinde öngörülen durumlara dahil edilmemektedir. Örneğin, KDV amaçları için son kaydı 1 Eylül 2022'de yürürlüğe giren bir şirket, 1 Mayıs 2023'ten itibaren KDV'ye tabi işlemleri tamamen durdurursa (örneğin, tüzel kişi olarak tasfiye edilirse), bu durumda vergi mükellefi belirtilen bir yıl süresini beklemeden KDV amaçları için kayıt iptali başvurusu yapmalıdır. KDV amaçları için kayıt iptali, vergi mükellefinin vergiye tabi işlemleri tamamen durdurduğu gün (örneğimizde 1 Mayıs 2023) yürürlüğe girer.
Vergi Kanunu'nun 158.3. maddesine göre, vergi dairesi, KDV amaçları için kaydı iptal edilen kişinin adını, diğer bilgilerini KDV mükellefleri kayıtlarından silmeli ve verilen kayıt bildirimini geri almalıdır.