ru
В каких случаях налогоплательщик может аннулировать регистрацию по НДС?
В каких случаях налогоплательщик может аннулировать регистрацию по НДС?
В соответствии с пунктом 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик, в том числе лица, указанные в пункте 218.1.2 Налогового кодекса (за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.3 Налогового кодекса), обязан подать заявление на аннулирование регистрации по НДС, если он прекращает осуществление операций, подлежащих налогообложению НДС. В этом случае аннулирование регистрации по НДС для целей налогообложения вступает в силу с дня полного прекращения налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению. Лица, указанные в пункте 218.4.1 Налогового кодекса, могут подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации. Это требование законодательства разъясняет налоговый эксперт Исмаил Бакиров.
В соответствии с требованиями пункта 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик может выйти из регистрации по НДС, но при этом существуют определенные условия и ограничения. Прежде всего, для выхода из регистрации по НДС налогоплательщик должен прекратить осуществление операций, подлежащих налогообложению. То есть, если налогоплательщик зарегистрирован как плательщик НДС, то обороты, возникающие в результате его деятельности, также будут обложены НДС. Если он временно приостанавливает свою деятельность, это не считается полным прекращением деятельности, и аннулирование регистрации в этом случае не применяется. Следовательно, налогоплательщик должен полностью прекратить свою деятельность, чтобы также прекратить операции, подлежащие налогообложению. Таким образом, когда налогоплательщик аннулирует свою регистрацию по НДС, его операции считаются приостановленными, и в этом случае должно быть подано заявление на выход из регистрации.
Лица, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки (в том числе такси) на территории Азербайджанской Республики с использованием или в распоряжении имеющихся у них транспортных средств, либо выполняющие такие перевозки через других лиц по договору, могут подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации.
Пример 1: Предприятие решило приостановить свою деятельность на 4 года с 1 июля 2012 года и подало заявление в налоговый орган. Также было подано заявление на аннулирование регистрации по НДС. Налоговый орган не принял заявление. Фактически операции в предприятии прекратились. Во-первых, приостановление деятельности является временным. Во-вторых, налоговый орган точно не знает, существует ли фактическая деятельность фирмы, которая подала заявление и объявила о временном прекращении своей деятельности. Поэтому это не считается прекращением операций для аннулирования регистрации. В этом случае, несмотря на подачу заявления о приостановлении деятельности, фирма останется зарегистрированной как плательщик НДС.
Пример 2: Учредители ООО решили с 1 августа 2017 года о ликвидации предприятия, оформили соответствующие документы и опубликовали объявление в газете. В налоговом органе ООО было зарегистрировано как ликвидируемое предприятие, и было предоставлено уведомление. В этом случае ООО должно подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в соответствии с пунктом 158.1 Налогового кодекса. В заявлении должна быть указана дата аннулирования 1 августа 2017 года.
Согласно пункту 158.2 Налогового кодекса, регистрация по НДС может быть аннулирована, если общая сумма операций, подлежащих налогообложению, за предыдущие полные 12 календарных месяцев не превышает 100.000 манатов. При этом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик может подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения одного года с даты вступления в силу последней регистрации, если сумма операций, подлежащих налогообложению, за предыдущие полные 12 календарных месяцев составляет менее 100.000 манатов. В этом случае аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с дня подачи заявления в налоговый орган.
Налоговый орган должен в течение одного рабочего дня направить информацию о аннулировании регистрации по НДС в соответствующий исполнительный орган (Министерство финансов Азербайджанской Республики).
Пример 3: В марте 2022 года налогоплательщик зарегистрировался для целей НДС. С мая того же года по май 2023 года сумма операций, подлежащих налогообложению, составила 90.000 манатов. 15 мая 2023 года налогоплательщик подал заявление в налоговый орган о аннулировании регистрации по НДС. Аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с того же дня.
Стоит отметить, что описанная условная ситуация не охватывает случаи, указанные в пункте 158.1 Налогового кодекса. Например, если предприятие, регистрация по НДС которого вступила в силу с 1 сентября 2022 года, полностью прекращает операции, подлежащие налогообложению, начиная с 1 мая 2023 года (например, ликвидируется как юридическое лицо), то в этом случае налогоплательщик должен подать заявление на аннулирование регистрации по НДС без ожидания указанного одного года. Аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с дня полного прекращения налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению (в нашем примере 1 мая 2023 года).
Согласно пункту 158.3 Налогового кодекса, налоговый орган должен исключить из реестра плательщиков НДС информацию о лице, чья регистрация была аннулирована, и забрать выданное уведомление о регистрации.
В соответствии с пунктом 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик, в том числе лица, указанные в пункте 218.1.2 Налогового кодекса (за исключением случаев, предусмотренных статьей 16.3 Налогового кодекса), обязан подать заявление на аннулирование регистрации по НДС, если он прекращает осуществление операций, подлежащих налогообложению НДС. В этом случае аннулирование регистрации по НДС для целей налогообложения вступает в силу с дня полного прекращения налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению. Лица, указанные в пункте 218.4.1 Налогового кодекса, могут подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации. Это требование законодательства разъясняет налоговый эксперт Исмаил Бакиров.
В соответствии с требованиями пункта 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик может выйти из регистрации по НДС, но при этом существуют определенные условия и ограничения. Прежде всего, для выхода из регистрации по НДС налогоплательщик должен прекратить осуществление операций, подлежащих налогообложению. То есть, если налогоплательщик зарегистрирован как плательщик НДС, то обороты, возникающие в результате его деятельности, также будут обложены НДС. Если он временно приостанавливает свою деятельность, это не считается полным прекращением деятельности, и аннулирование регистрации в этом случае не применяется. Следовательно, налогоплательщик должен полностью прекратить свою деятельность, чтобы также прекратить операции, подлежащие налогообложению. Таким образом, когда налогоплательщик аннулирует свою регистрацию по НДС, его операции считаются приостановленными, и в этом случае должно быть подано заявление на выход из регистрации.
Лица, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки (в том числе такси) на территории Азербайджанской Республики с использованием или в распоряжении имеющихся у них транспортных средств, либо выполняющие такие перевозки через других лиц по договору, могут подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения 3 лет с даты вступления в силу последней регистрации.
Пример 1: Предприятие решило приостановить свою деятельность на 4 года с 1 июля 2012 года и подало заявление в налоговый орган. Также было подано заявление на аннулирование регистрации по НДС. Налоговый орган не принял заявление. Фактически операции в предприятии прекратились. Во-первых, приостановление деятельности является временным. Во-вторых, налоговый орган точно не знает, существует ли фактическая деятельность фирмы, которая подала заявление и объявила о временном прекращении своей деятельности. Поэтому это не считается прекращением операций для аннулирования регистрации. В этом случае, несмотря на подачу заявления о приостановлении деятельности, фирма останется зарегистрированной как плательщик НДС.
Пример 2: Учредители ООО решили с 1 августа 2017 года о ликвидации предприятия, оформили соответствующие документы и опубликовали объявление в газете. В налоговом органе ООО было зарегистрировано как ликвидируемое предприятие, и было предоставлено уведомление. В этом случае ООО должно подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в соответствии с пунктом 158.1 Налогового кодекса. В заявлении должна быть указана дата аннулирования 1 августа 2017 года.
Согласно пункту 158.2 Налогового кодекса, регистрация по НДС может быть аннулирована, если общая сумма операций, подлежащих налогообложению, за предыдущие полные 12 календарных месяцев не превышает 100.000 манатов. При этом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 158.1 Налогового кодекса, налогоплательщик может подать заявление на аннулирование регистрации по НДС в любое время после истечения одного года с даты вступления в силу последней регистрации, если сумма операций, подлежащих налогообложению, за предыдущие полные 12 календарных месяцев составляет менее 100.000 манатов. В этом случае аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с дня подачи заявления в налоговый орган.
Налоговый орган должен в течение одного рабочего дня направить информацию о аннулировании регистрации по НДС в соответствующий исполнительный орган (Министерство финансов Азербайджанской Республики).
Пример 3: В марте 2022 года налогоплательщик зарегистрировался для целей НДС. С мая того же года по май 2023 года сумма операций, подлежащих налогообложению, составила 90.000 манатов. 15 мая 2023 года налогоплательщик подал заявление в налоговый орган о аннулировании регистрации по НДС. Аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с того же дня.
Стоит отметить, что описанная условная ситуация не охватывает случаи, указанные в пункте 158.1 Налогового кодекса. Например, если предприятие, регистрация по НДС которого вступила в силу с 1 сентября 2022 года, полностью прекращает операции, подлежащие налогообложению, начиная с 1 мая 2023 года (например, ликвидируется как юридическое лицо), то в этом случае налогоплательщик должен подать заявление на аннулирование регистрации по НДС без ожидания указанного одного года. Аннулирование регистрации по НДС вступает в силу с дня полного прекращения налогоплательщиком операций, подлежащих налогообложению (в нашем примере 1 мая 2023 года).
Согласно пункту 158.3 Налогового кодекса, налоговый орган должен исключить из реестра плательщиков НДС информацию о лице, чья регистрация была аннулирована, и забрать выданное уведомление о регистрации.