Fonların değiştirilmesi sırasında izlenecek prosedürler

Fonların değiştirilmesi sırasında izlenecek prosedürler



Şirket A, Şirket B'ye 40.000 manat değerinde hizmet sağlamaktadır. Aynı zamanda Şirket A'nın Şirket B'ye 40.000 manat borcu da bulunmaktadır. Taraflar bu talepleri karşılıklı olarak değiştirmek istemektedir. Şirket B, bu 40.000 manat tutarını (hizmet bedeli olarak ödemesi gereken) gider olarak kaydedebilir mi?

Ekonomi Bakanlığı'na bağlı Devlet Vergi Servisi, gelirden çıkarılmayan giderler dışında, gelirin elde edilmesiyle ilgili tüm giderlerin ve ayrıca kanunla öngörülen zorunlu ödemelerin gelirden düşüleceğini bildirmiştir.

Aynı zamanda, vergi mükellefi, vergilendirilebilir gelirin (kârın) doğru bir şekilde yansıtılması için belgelenmiş bilgilere dayanarak gelir ve giderlerinin zamanında ve doğru bir şekilde muhasebesini yapmak, bu bölüme uygun olarak uygulanan muhasebe yöntemine bağlı olarak gelirlerini ve giderlerini elde edildikleri veya yapıldıkları ilgili raporlama dönemlerine atfetmekle yükümlüdür.

Mikro işletmeler, gelir ve giderlerin muhasebesini nakit yöntemi veya tahakkuk yöntemi ile yapabilirlerken, küçük, orta ve büyük işletmeler tahakkuk yöntemini kullanırlar.

Tahakkuk yöntemiyle muhasebe yapan vergi mükellefi, gelirin elde edilme ve giderin yapılma zamanından bağımsız olarak gelir ve giderlerini, gelir elde etme hakkının veya gider yapma yükümlülüğünün oluştuğu zaman dikkate almalıdır.

Tahakkuk yönteminin uygulanması sırasında gider, sözleşmede veya anlaşmada yer alan tüm taraflar tarafından sözleşme veya anlaşma kapsamında tüm yükümlülüklerin yerine getirildiği veya ilgili tutarların kayıtsız şartsız ödendiği zaman yapılmış sayılır.

Vergi mükellefi bir sözleşme kapsamında iş yapıyorsa veya hizmet veriyorsa, gelir, sözleşmede belirtilen işlerin yapılması veya hizmetlerin tamamlanması zamanında elde edilmiş sayılır.

Kasa yöntemi kullanıldığında, gelir elde edilme zamanı, vergi mükellefinin nakit alması, nakit olmayan ödemelerde ise paranın bankada onun hesabına veya vekil olabileceği bir hesaba ya da belirtilen parayı alma hakkına sahip olacağı bir hesaba yatırılması olarak kabul edilir. Mali yükümlülüğün iptal edildiği veya ödendiği durumlarda (karşılıklı hesaplaşmalar yapıldığında ve benzeri durumlarda) yükümlülüğün iptal edildiği veya ödendiği zaman, gelir elde edilme zamanı olarak sayılır.

Vergi muhasebesi amaçları için vergi mükellefi kasa yöntemini kullandığında, giderin çekilme zamanı, eğer bu maddede başka durumlar öngörülmemişse, giderin gerçek çekilme zamanı, mali yükümlülüklerin iptal edildiği veya ödendiği durumlarda (karşılıklı hesaplaşmalar yapıldığında ve benzeri durumlarda) yükümlülüğün iptal edildiği veya ödendiği zaman giderin çekilme zamanı olarak sayılır.

Ek olarak, kasa ve tahakkuk yöntemlerinde borç yükümlülükleri için faizler ödenirken veya mal kiralama karşılığında ödeme yapılırken, borç yükümlülüğü veya kira sözleşmesinin süresi birkaç raporlama dönemini kapsıyorsa, raporlama yılı içinde gelirden düşülmesi gereken ve gerçekten ödenen faizlerin (kira bedelinin) tutarı, o yıl için hesaplanan faizlerin (kira bedelinin) tutarı anlamına gelir.

Sorguya göre, 40.000 manat tutarı Şirket A'nın geliri, Şirket B'nin ise gideri olarak kabul edilir.