tr
Girişimcilerin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesi ve hariç tutulması – yeni kurallar
Girişimcilerin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesi ve hariç tutulması – yeni kurallar
Bakanlar Kurulu, Azerbaycan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu'nun 28 Temmuz 2020 tarih ve 265 sayılı "Riskli işlemler de dahil olmak üzere riskli vergi mükelleflerine ilişkin kriterlerin onaylanması hakkında" Kararının değiştirilmesine ilişkin Kararı kabul etti. Yeni belgeye "Mükelleflerin risk kriterlerinin onaylanması ve mükellefin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesi ve bu listeden çıkarılmasına ilişkin kural ve koşullar hakkında" adı verildi. Vergi uzmanları yenilik hakkında yorum yapıyor.
Değişikliğe göre, Vergi Kanunu'nun 13.2.82 maddesi uyarınca hazırlanan belgede, mükellefin risk kriterleri ile mükellefin riskli mükellefler listesine dahil edilmesi ve bu listeden çıkarılmasına ilişkin usul ve koşullar belirleniyor. Daha önceki karardan farklı olarak 21 Kasım 2024 tarihinden itibaren Bakanlar Kurulu'nun 265 sayılı kararıyla riskli vergi mükellefleri kriteri 3 yönde tanımlandı:
1. İşin yapılması veya hizmetlerin sağlanması konusunda;
İşin yapılması veya hizmetin sağlanması ilgili ekonomik kaynakları gerektiriyorsa, mevcut ekonomik kaynaklar yetersizse veya operasyon alt yüklenicinin katılımı olmadan gerçekleştiriliyorsa satıcı riskli vergi mükellefi olacaktır.
Ekonomik kaynaklar aşağıdaki şekilde sınıflandırılır:
1. Ekonomik amaç;
2. İşgücü;
3. Sabit varlıklar;
4. Hammadde kaynakları;
5. Faaliyet türünün özellikleri dikkate alınarak diğer ekonomik kaynaklar.
2. Malların ibrazında;
Malların aşağıdaki belgeye göre alınmadan ibraz edilmesi nedeniyle ibraz eden kişi o işlemden dolayı risk altında olan vergi mükellefi olacaktır:
1. Elektronik faturada;
2. Mal satın alma işleminde;
3. Kargo gümrük beyannamelerinde (ithal mallarla ilgili olarak);
4. Daha önce gerçekleştirilen operasyonel vergi kontrolü veya mobil vergi incelemesi sırasında belgesiz mal olarak kaydedilen mallar;
5. Noter tasdikli sözleşmelere dayanarak edinilen resmi sicile kayıtlı mülkler;
6. Üretim sırasında (yıkım, üretimden) elde edilen mallar;
7. Üretim (yıkım, üretim) sırasında elde edilen temel kaynaklar;
8. Kayıtlı sermayeye yatırılan sabit varlıklar.
3. Malsız işlemlerde ;
Bu durumdan birinci ve ikinci noktanın bir sonucu olarak bahsedilmektedir. Başka bir ifadeyle Vergi Kanunu'nun 13.2.81 maddesine göre fiili olarak mal, iş ve hizmet sağlanmaksızın kar (gelir) elde etmek amacıyla yapılan işlemler emtia dışı işlemler olarak kabul edilmektedir.
Bir vergi mükellefinin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesine ilişkin kural ve koşullar
Satıcı tarafından gönderilen ve aynı zamanda alıcı tarafından onaylanmış veya onaylanmış sayılan (5 gün içerisinde sistem tarafından onaylanan) elektronik faturalar, 15 iş günü içerisinde vergi dairesi tarafından incelenecektir. Onaylanan işlemin 15 iş günü içerisinde risk kriterlerinden en az birini karşılaması durumunda hem satıcıya hem de alıcıya işlemin riskli olduğuna ilişkin bildirim-uyarı mektubu gönderilecektir.
Alıcı, uyarı bildiriminin kendisine ulaşmasından itibaren 5 iş günü içerisinde ya işlemi iptal etmek ya da işlemin doğruluğunu teyit eden bilgi ve belgeleri ibraz etmek zorundadır. Satıcı işlemi iptal etmezse veya sunulan açıklama (belgeler) yeterince eksiksiz veya makul değilse, Devlet Vergi Dairesi satıcının riskli vergi mükellefi olduğuna karar verecek ve 1 (bir) iş günü içerisinde elektronik olarak vergi mükellefinin elektronik dolabına gönderilecektir. gün. Ayrıca malsız yapılan işleme ilişkin olarak satıcıya Vergi Kanunu'nun 58.15-1 maddesi uyarınca mali yaptırım uygulanacaktır.
Bir vergi mükellefini risk altındaki vergi mükellefleri listesinden çıkarmaya ilişkin şartlar ve koşullar
Aşağıdaki durumlarda bir vergi mükellefinin riskli vergi mükellefleri listesinden çıkarılmasına karar verilir:
1. Vergi mükellefi tarafından sağlanan ek açıklama, zaman işleyişi gözlemlerinin sonuçlarına ilişkin bilgilerin yanı sıra vergi kontrolüyle resmileştirilen işlemlere dayanarak işlemin gerçekliğini teyit eden bilgi ve belgeler, onay belgeleri İşlemlerin gerçekliğini onaylayan devlet yetkilileri (kurumları) veya kendi verileriyle yapılan işlemlerin riskli olarak değerlendirilmesi için hiçbir neden bulunmadığının tespit edilmesi;
2. Emtia dışı işleme ilişkin olarak Vergi Kanunu'nun 58.15-1 maddesinde öngörülen mali yaptırımın riskli vergi mükellefi tarafından tamamen ödenmesi durumunda.
Bakanlar Kurulu, Azerbaycan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu'nun 28 Temmuz 2020 tarih ve 265 sayılı "Riskli işlemler de dahil olmak üzere riskli vergi mükelleflerine ilişkin kriterlerin onaylanması hakkında" Kararının değiştirilmesine ilişkin Kararı kabul etti. Yeni belgeye "Mükelleflerin risk kriterlerinin onaylanması ve mükellefin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesi ve bu listeden çıkarılmasına ilişkin kural ve koşullar hakkında" adı verildi. Vergi uzmanları yenilik hakkında yorum yapıyor.
Değişikliğe göre, Vergi Kanunu'nun 13.2.82 maddesi uyarınca hazırlanan belgede, mükellefin risk kriterleri ile mükellefin riskli mükellefler listesine dahil edilmesi ve bu listeden çıkarılmasına ilişkin usul ve koşullar belirleniyor. Daha önceki karardan farklı olarak 21 Kasım 2024 tarihinden itibaren Bakanlar Kurulu'nun 265 sayılı kararıyla riskli vergi mükellefleri kriteri 3 yönde tanımlandı:
1. İşin yapılması veya hizmetlerin sağlanması konusunda;
İşin yapılması veya hizmetin sağlanması ilgili ekonomik kaynakları gerektiriyorsa, mevcut ekonomik kaynaklar yetersizse veya operasyon alt yüklenicinin katılımı olmadan gerçekleştiriliyorsa satıcı riskli vergi mükellefi olacaktır.
Ekonomik kaynaklar aşağıdaki şekilde sınıflandırılır:
1. Ekonomik amaç;
2. İşgücü;
3. Sabit varlıklar;
4. Hammadde kaynakları;
5. Faaliyet türünün özellikleri dikkate alınarak diğer ekonomik kaynaklar.
2. Malların ibrazında;
Malların aşağıdaki belgeye göre alınmadan ibraz edilmesi nedeniyle ibraz eden kişi o işlemden dolayı risk altında olan vergi mükellefi olacaktır:
1. Elektronik faturada;
2. Mal satın alma işleminde;
3. Kargo gümrük beyannamelerinde (ithal mallarla ilgili olarak);
4. Daha önce gerçekleştirilen operasyonel vergi kontrolü veya mobil vergi incelemesi sırasında belgesiz mal olarak kaydedilen mallar;
5. Noter tasdikli sözleşmelere dayanarak edinilen resmi sicile kayıtlı mülkler;
6. Üretim sırasında (yıkım, üretimden) elde edilen mallar;
7. Üretim (yıkım, üretim) sırasında elde edilen temel kaynaklar;
8. Kayıtlı sermayeye yatırılan sabit varlıklar.
3. Malsız işlemlerde ;
Bu durumdan birinci ve ikinci noktanın bir sonucu olarak bahsedilmektedir. Başka bir ifadeyle Vergi Kanunu'nun 13.2.81 maddesine göre fiili olarak mal, iş ve hizmet sağlanmaksızın kar (gelir) elde etmek amacıyla yapılan işlemler emtia dışı işlemler olarak kabul edilmektedir.
Bir vergi mükellefinin riskli vergi mükellefleri listesine dahil edilmesine ilişkin kural ve koşullar
Satıcı tarafından gönderilen ve aynı zamanda alıcı tarafından onaylanmış veya onaylanmış sayılan (5 gün içerisinde sistem tarafından onaylanan) elektronik faturalar, 15 iş günü içerisinde vergi dairesi tarafından incelenecektir. Onaylanan işlemin 15 iş günü içerisinde risk kriterlerinden en az birini karşılaması durumunda hem satıcıya hem de alıcıya işlemin riskli olduğuna ilişkin bildirim-uyarı mektubu gönderilecektir.
Alıcı, uyarı bildiriminin kendisine ulaşmasından itibaren 5 iş günü içerisinde ya işlemi iptal etmek ya da işlemin doğruluğunu teyit eden bilgi ve belgeleri ibraz etmek zorundadır. Satıcı işlemi iptal etmezse veya sunulan açıklama (belgeler) yeterince eksiksiz veya makul değilse, Devlet Vergi Dairesi satıcının riskli vergi mükellefi olduğuna karar verecek ve 1 (bir) iş günü içerisinde elektronik olarak vergi mükellefinin elektronik dolabına gönderilecektir. gün. Ayrıca malsız yapılan işleme ilişkin olarak satıcıya Vergi Kanunu'nun 58.15-1 maddesi uyarınca mali yaptırım uygulanacaktır.
Bir vergi mükellefini risk altındaki vergi mükellefleri listesinden çıkarmaya ilişkin şartlar ve koşullar
Aşağıdaki durumlarda bir vergi mükellefinin riskli vergi mükellefleri listesinden çıkarılmasına karar verilir:
1. Vergi mükellefi tarafından sağlanan ek açıklama, zaman işleyişi gözlemlerinin sonuçlarına ilişkin bilgilerin yanı sıra vergi kontrolüyle resmileştirilen işlemlere dayanarak işlemin gerçekliğini teyit eden bilgi ve belgeler, onay belgeleri İşlemlerin gerçekliğini onaylayan devlet yetkilileri (kurumları) veya kendi verileriyle yapılan işlemlerin riskli olarak değerlendirilmesi için hiçbir neden bulunmadığının tespit edilmesi;
2. Emtia dışı işleme ilişkin olarak Vergi Kanunu'nun 58.15-1 maddesinde öngörülen mali yaptırımın riskli vergi mükellefi tarafından tamamen ödenmesi durumunda.