ru
Включение и исключение предпринимателей из списка рискованных налогоплательщиков – новые правила
Включение и исключение предпринимателей из списка рискованных налогоплательщиков – новые правила
Кабинет Министров принял постановление о внесении изменений в постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 28 июля 2020 года № 265 «Об утверждении критериев рискованных налогоплательщиков, в том числе рискованных операций». Новый документ называется "Об утверждении критериев риска налогоплательщика, а также правил и условий включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка". Налоговые эксперты комментируют нововведение.
Согласно поправкам, документ, подготовленный в соответствии со статьей 13.2.82 Налогового кодекса, определяет критерии риска налогоплательщика, а также порядок и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка. В отличие от предыдущего решения, постановлением Кабинета Министров №265 от 21 ноября 2024 года критерий рискованных налогоплательщиков определен по 3 направлениям:
1. О выполнении работ или оказании услуг;
Если для выполнения работ или оказания услуг требуются соответствующие экономические ресурсы, либо имеющиеся экономические ресурсы недостаточны, либо операция осуществляется без привлечения субподрядчика, продавец будет рискованным налогоплательщиком.
Экономические ресурсы классифицируются следующим образом:
1. Экономический объект;
2. Рабочая сила;
3. Основные средства;
4. Сырьевые ресурсы;
5. Прочие экономические ресурсы с учетом особенностей вида деятельности.
2. При предъявлении товара;
В связи с предъявлением товаров без их получения в соответствии со следующим документом лицо, осуществляющее предъявление, будет налогоплательщиком, подвергающимся риску по данной сделке:
1. По электронному счету;
2. По акту приобретения товара;
3. По грузовым таможенным декларациям (в отношении ввозимых товаров);
4. Товары, зарегистрированные как недокументированные товары в ходе ранее проведенного оперативного налогового контроля или выездной налоговой проверки;
5. Имущество, зарегистрированное в официальном реестре, приобретенное на основании нотариально удостоверенных договоров;
6. Товары, полученные в процессе производства (от сноса, производства);
7. Базовые ресурсы, полученные при производстве (снос, производство);
8. Основные средства, вложенные в уставный капитал.
3. О сделках без товара;
Этот случай упомянут как следствие первого и второго пункта. Иными словами, нетоварными сделками согласно статье 13.2.81 НК РФ признаются сделки, оформленные в целях получения прибыли (дохода) без фактического предоставления товаров, работ, услуг.
Правила и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков
Электронные счета-фактуры, представленные продавцом и одновременно одобренные или считающиеся одобренными покупателем (утвержденные системой в течение 5 дней), будут проанализированы налоговым органом в течение 15 рабочих дней. Если одобренная сделка соответствует хотя бы одному из критериев риска, в течение 15 рабочих дней как продавцу, так и покупателю будет отправлено письмо-уведомление о том, что сделка является рискованной.
В течение 5 рабочих дней после получения предупреждения покупатель должен либо отменить сделку, либо предоставить сведения и документы, подтверждающие ее подлинность. В случае неотменения продавцом сделки или предоставленных объяснений (документов) недостаточно полными или обоснованными, ГНС принимает решение о том, что он является рисковым налогоплательщиком, и в течение 1 (одного) рабочего дня направляет его в электронном виде в электронный кабинет налогоплательщика. день. Кроме того, к продавцу будет применена финансовая санкция в соответствии со статьей 58.15-1 НК РФ за совершение сделки без товара.
Условия исключения налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся в группе риска
Решение об исключении налогоплательщика из перечня рискованных налогоплательщиков принимается в следующих случаях:
1. Дополнительные пояснения, предоставляемые налогоплательщиком, сведениями и документами, подтверждающими подлинность операции, на основании сведений о результатах хронометрического наблюдения, а также сделок, оформленных органами налогового контроля, подтверждающих документов государственные органы (учреждения), подтверждающие подлинность сделок или когда установлено, что нет оснований считать операции с их данными рискованными;
2. При уплате финансовой санкции, предусмотренной статьей 58.15-1 НК РФ, рискованным налогоплательщиком в полном объеме по нетоварной сделке.
Кабинет Министров принял постановление о внесении изменений в постановление Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 28 июля 2020 года № 265 «Об утверждении критериев рискованных налогоплательщиков, в том числе рискованных операций». Новый документ называется "Об утверждении критериев риска налогоплательщика, а также правил и условий включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка". Налоговые эксперты комментируют нововведение.
Согласно поправкам, документ, подготовленный в соответствии со статьей 13.2.82 Налогового кодекса, определяет критерии риска налогоплательщика, а также порядок и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков и исключения его из этого списка. В отличие от предыдущего решения, постановлением Кабинета Министров №265 от 21 ноября 2024 года критерий рискованных налогоплательщиков определен по 3 направлениям:
1. О выполнении работ или оказании услуг;
Если для выполнения работ или оказания услуг требуются соответствующие экономические ресурсы, либо имеющиеся экономические ресурсы недостаточны, либо операция осуществляется без привлечения субподрядчика, продавец будет рискованным налогоплательщиком.
Экономические ресурсы классифицируются следующим образом:
1. Экономический объект;
2. Рабочая сила;
3. Основные средства;
4. Сырьевые ресурсы;
5. Прочие экономические ресурсы с учетом особенностей вида деятельности.
2. При предъявлении товара;
В связи с предъявлением товаров без их получения в соответствии со следующим документом лицо, осуществляющее предъявление, будет налогоплательщиком, подвергающимся риску по данной сделке:
1. По электронному счету;
2. По акту приобретения товара;
3. По грузовым таможенным декларациям (в отношении ввозимых товаров);
4. Товары, зарегистрированные как недокументированные товары в ходе ранее проведенного оперативного налогового контроля или выездной налоговой проверки;
5. Имущество, зарегистрированное в официальном реестре, приобретенное на основании нотариально удостоверенных договоров;
6. Товары, полученные в процессе производства (от сноса, производства);
7. Базовые ресурсы, полученные при производстве (снос, производство);
8. Основные средства, вложенные в уставный капитал.
3. О сделках без товара;
Этот случай упомянут как следствие первого и второго пункта. Иными словами, нетоварными сделками согласно статье 13.2.81 НК РФ признаются сделки, оформленные в целях получения прибыли (дохода) без фактического предоставления товаров, работ, услуг.
Правила и условия включения налогоплательщика в список рискованных налогоплательщиков
Электронные счета-фактуры, представленные продавцом и одновременно одобренные или считающиеся одобренными покупателем (утвержденные системой в течение 5 дней), будут проанализированы налоговым органом в течение 15 рабочих дней. Если одобренная сделка соответствует хотя бы одному из критериев риска, в течение 15 рабочих дней как продавцу, так и покупателю будет отправлено письмо-уведомление о том, что сделка является рискованной.
В течение 5 рабочих дней после получения предупреждения покупатель должен либо отменить сделку, либо предоставить сведения и документы, подтверждающие ее подлинность. В случае неотменения продавцом сделки или предоставленных объяснений (документов) недостаточно полными или обоснованными, ГНС принимает решение о том, что он является рисковым налогоплательщиком, и в течение 1 (одного) рабочего дня направляет его в электронном виде в электронный кабинет налогоплательщика. день. Кроме того, к продавцу будет применена финансовая санкция в соответствии со статьей 58.15-1 НК РФ за совершение сделки без товара.
Условия исключения налогоплательщика из списка налогоплательщиков, находящихся в группе риска
Решение об исключении налогоплательщика из перечня рискованных налогоплательщиков принимается в следующих случаях:
1. Дополнительные пояснения, предоставляемые налогоплательщиком, сведениями и документами, подтверждающими подлинность операции, на основании сведений о результатах хронометрического наблюдения, а также сделок, оформленных органами налогового контроля, подтверждающих документов государственные органы (учреждения), подтверждающие подлинность сделок или когда установлено, что нет оснований считать операции с их данными рискованными;
2. При уплате финансовой санкции, предусмотренной статьей 58.15-1 НК РФ, рискованным налогоплательщиком в полном объеме по нетоварной сделке.