tr
Emlak vergisi hesaplanırken amortismana tabi tutulan mülkler
Emlak vergisi hesaplanırken amortismana tabi tutulan mülkler
Vergi Kanunu'nun 13.2.21. Maddesine göre mülkiyet, maddi olmayan duran varlıklar, işletme sermayesi ve diğer mülkiyet nesneleri de dahil olmak üzere her türlü taşınır veya taşınmaz maldır. Tüzel kişi ve bireysel girişimci tarafından ödenecek emlak vergisi tutarı hesaplanırken, aşağıdaki mülklerin değeri toplam mülk değerinden düşülür. Vergi uzmanı İsmayıl Bağırov bu vakalara ilişkin şu yorumu yapıyor:
Vergi Kanunu'nun 199.4. Maddesine göre, bir işletmenin ve bireysel bir girişimcinin mülkünün vergilendirme açısından değeri, aşağıdaki mülklerin değeri kadar azaltılır:
- ekoloji ve yangından korunma için kullanılan temel kaynaklar
Örnek 1: İşletmenin mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri 550.000 AZN'dir (binalar dahil 100.000 AZN, cihazlar 50.000 AZN, çevre ekipmanları 50.000 AZN, makineler 60.000 AZN, bilgisayar ekipmanları 30.000 AZN, yangından korunma ekipmanı 90.000 AZN, diğer mülkler 170.000 manat), yıl sonunda ise 700.000 manat oldu (binalar dahil 200.000 manat, cihazlar 190.000 manat, ekolojik ekipmanlar 50.000 manat, makineler 60.000 manat, bilgisayar ekipmanları 20.000 manat, yangından korunma ekipmanları 70.000 manat, diğer mülkler 110.000 manat). Şimdi işletmenin bütçeye ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım.
Vergilendirme açısından, işletmenin mülkünün değeri, ekoloji ve yangından korunma amacıyla kullanılan mülkün değeri ölçüsünde azaltılır. İşletmenin vergiye tabi mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri aşağıdaki gibi olacaktır:
550.000 – 50.000 – 90.000 = 410.000 manat.
İşletmenin vergiye tabi mülkünün yıl sonundaki kalıntı değeri şöyle olacaktır:
700.000 – 50.000 – 70.000 = 580.000 manat.
Bu durumda işletmenin vergiye tabi mülkünün ortalama yıllık kalıntı değeri 495.000 manat olacaktır:
(410.000 + 580.000) : 2 = 495.000 manat.
İşletmeler, sabit kıymetlerinin ortalama yıllık kalıntı değerini belirledikten sonra değerinin yüzde 1'i oranında emlak vergisi öderler:
495.000 x %1 = 4.950 manat.
Dolayısıyla işletmenin ödemek zorunda olduğu emlak vergisi 4.950 manat olacak.
Örnek 2: Bireysel bir girişimcinin mülkünün yılın başında kalıntı değeri 540.000 AZN'dir (binalar dahil 200.000 AZN, cihazlar 100.000 AZN, yangından korunma 190.000 AZN, çevre ekipmanı 50.000 AZN), ve yıl sonunda 560.000 AZN (binalar dahil 270.000 manat, cihazlar 50.000 manat) AZN, ekolojik ekipman 40.000 AZN, yangından korunma 200.000 AZN). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(100.000 + 50.000) : 2 = 75.000 manat;
75.000 x %1 = 750 manat.
Görüldüğü gibi bireysel girişimcinin emlak vergisi hesaplanırken ekoloji ve yangından korunma amacıyla kullanılan tesisler vergiden muaf tutulmakta olup, bireysel girişimcilerin bilançosunda yer alan binalar da istisnadır. Bu nedenle, bireysel bir girişimcinin mülkünün ortalama yıllık kalıntı değerini belirlerken değerleri azaltılır.
- işletmelerin sahip olduğu (bilançoda) ve listesi ilgili yürütme makamı (Azerbaycan Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı) tarafından belirlenen organ (kurum) (Azerbaycan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu) tarafından onaylanan sivil savunma mülkleri ;
- ürün iletim bantları, demiryolları ve otoyollar, iletişim ve enerji nakil hatları, ıslah ve sulama sistemi nesneleri, uydular ve diğer uzay nesneleri;
Örnek 3: Şirketin mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri 280.000 manat (petrol iletim boru hatları dahil 200.000 manat, ıslah ve sulama sistemi tesisleri dahil 80.000 manat), yıl sonunda ise 280.000 manattır. 320.000 manattır (210.000 manat petrol iletim boru hatları, 110.000 manat ıslah ve sulama sistemi tesisleri dahil) oldu Vergi Kanunu'nun ilgili hükmünden de anlaşılacağı üzere, işletmenin emlak vergisi hesaplanırken petrol iletim boru hatları, ıslah ve sulama sistemi tesisleri vergiden muaf olduğundan emlak vergisi hesaplanmayacaktır.
- bireylere ait girişimci faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller;
Örnek 4: Bireysel bir girişimcinin mülkünün yılın başında kalıntı değeri 600.000 AZN'dir (binalar dahil 300.000 AZN, ekipman 60.000 AZN, girişimcilik faaliyetinde kullanılmayan binek arabalar 190.000 AZN, güç dahil) hatlar 50.000 AZN) ve yıl sonunda 560.000 AZN (binalar dahil 280.000 AZN) 40.000 manat, cihazlar 40.000 manat, girişimci faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller için 40.000 manat, enerji nakil hatları için 200.000 manat). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(60.000 + 40.000) : 2 = 50.000 manat;
50.000 x %1 = 500 manat.
Görüldüğü gibi bireysel bir girişimcinin emlak vergisi hesaplanırken ticari faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller ve enerji hatları vergiden muaf tutulmakta, ancak bilançoda yer alan binalar istisna olduğundan, belirlenirken değerleri düşürülmektedir. mülkün ortalama yıllık kalıntı değeri.
- Eğitim, tıp, kültür ve spor alanlarında faaliyet gösteren vergi mükelleflerinin yalnızca bu alanların amaçları doğrultusunda kullandıkları temel fonlar;
Örnek 5: Eğitim kurumu mülkünün yılbaşındaki kalıntı değeri 290.000 AZN'dir (eğitim alanında kullanılan bina 240.000 AZN, ticari alanda kullanılan bina dahil 50.000 AZN) ) ve yıl sonunda 260.000 AZN (eğitim alanında kullanılan bina dahil 220.000 manat, ticari alanda kullanılan bina ise 40.000 manat). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(50.000 + 40.000) : 2 = 45.000 manat;
45.000 x %1 = 450 manat.
Görüldüğü gibi işletmenin emlak vergisi hesaplanırken eğitim alanında kullanılan bina vergiden muaf olduğundan sadece ticari alanda kullanılan bina için 450 manat emlak vergisi hesaplanmaktadır.
Vergi Kanunu'nun 13.2.21. Maddesine göre mülkiyet, maddi olmayan duran varlıklar, işletme sermayesi ve diğer mülkiyet nesneleri de dahil olmak üzere her türlü taşınır veya taşınmaz maldır. Tüzel kişi ve bireysel girişimci tarafından ödenecek emlak vergisi tutarı hesaplanırken, aşağıdaki mülklerin değeri toplam mülk değerinden düşülür. Vergi uzmanı İsmayıl Bağırov bu vakalara ilişkin şu yorumu yapıyor:
Vergi Kanunu'nun 199.4. Maddesine göre, bir işletmenin ve bireysel bir girişimcinin mülkünün vergilendirme açısından değeri, aşağıdaki mülklerin değeri kadar azaltılır:
- ekoloji ve yangından korunma için kullanılan temel kaynaklar
Örnek 1: İşletmenin mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri 550.000 AZN'dir (binalar dahil 100.000 AZN, cihazlar 50.000 AZN, çevre ekipmanları 50.000 AZN, makineler 60.000 AZN, bilgisayar ekipmanları 30.000 AZN, yangından korunma ekipmanı 90.000 AZN, diğer mülkler 170.000 manat), yıl sonunda ise 700.000 manat oldu (binalar dahil 200.000 manat, cihazlar 190.000 manat, ekolojik ekipmanlar 50.000 manat, makineler 60.000 manat, bilgisayar ekipmanları 20.000 manat, yangından korunma ekipmanları 70.000 manat, diğer mülkler 110.000 manat). Şimdi işletmenin bütçeye ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım.
Vergilendirme açısından, işletmenin mülkünün değeri, ekoloji ve yangından korunma amacıyla kullanılan mülkün değeri ölçüsünde azaltılır. İşletmenin vergiye tabi mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri aşağıdaki gibi olacaktır:
550.000 – 50.000 – 90.000 = 410.000 manat.
İşletmenin vergiye tabi mülkünün yıl sonundaki kalıntı değeri şöyle olacaktır:
700.000 – 50.000 – 70.000 = 580.000 manat.
Bu durumda işletmenin vergiye tabi mülkünün ortalama yıllık kalıntı değeri 495.000 manat olacaktır:
(410.000 + 580.000) : 2 = 495.000 manat.
İşletmeler, sabit kıymetlerinin ortalama yıllık kalıntı değerini belirledikten sonra değerinin yüzde 1'i oranında emlak vergisi öderler:
495.000 x %1 = 4.950 manat.
Dolayısıyla işletmenin ödemek zorunda olduğu emlak vergisi 4.950 manat olacak.
Örnek 2: Bireysel bir girişimcinin mülkünün yılın başında kalıntı değeri 540.000 AZN'dir (binalar dahil 200.000 AZN, cihazlar 100.000 AZN, yangından korunma 190.000 AZN, çevre ekipmanı 50.000 AZN), ve yıl sonunda 560.000 AZN (binalar dahil 270.000 manat, cihazlar 50.000 manat) AZN, ekolojik ekipman 40.000 AZN, yangından korunma 200.000 AZN). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(100.000 + 50.000) : 2 = 75.000 manat;
75.000 x %1 = 750 manat.
Görüldüğü gibi bireysel girişimcinin emlak vergisi hesaplanırken ekoloji ve yangından korunma amacıyla kullanılan tesisler vergiden muaf tutulmakta olup, bireysel girişimcilerin bilançosunda yer alan binalar da istisnadır. Bu nedenle, bireysel bir girişimcinin mülkünün ortalama yıllık kalıntı değerini belirlerken değerleri azaltılır.
- işletmelerin sahip olduğu (bilançoda) ve listesi ilgili yürütme makamı (Azerbaycan Cumhuriyeti Cumhurbaşkanı) tarafından belirlenen organ (kurum) (Azerbaycan Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu) tarafından onaylanan sivil savunma mülkleri ;
- ürün iletim bantları, demiryolları ve otoyollar, iletişim ve enerji nakil hatları, ıslah ve sulama sistemi nesneleri, uydular ve diğer uzay nesneleri;
Örnek 3: Şirketin mülkünün yıl başındaki kalıntı değeri 280.000 manat (petrol iletim boru hatları dahil 200.000 manat, ıslah ve sulama sistemi tesisleri dahil 80.000 manat), yıl sonunda ise 280.000 manattır. 320.000 manattır (210.000 manat petrol iletim boru hatları, 110.000 manat ıslah ve sulama sistemi tesisleri dahil) oldu Vergi Kanunu'nun ilgili hükmünden de anlaşılacağı üzere, işletmenin emlak vergisi hesaplanırken petrol iletim boru hatları, ıslah ve sulama sistemi tesisleri vergiden muaf olduğundan emlak vergisi hesaplanmayacaktır.
- bireylere ait girişimci faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller;
Örnek 4: Bireysel bir girişimcinin mülkünün yılın başında kalıntı değeri 600.000 AZN'dir (binalar dahil 300.000 AZN, ekipman 60.000 AZN, girişimcilik faaliyetinde kullanılmayan binek arabalar 190.000 AZN, güç dahil) hatlar 50.000 AZN) ve yıl sonunda 560.000 AZN (binalar dahil 280.000 AZN) 40.000 manat, cihazlar 40.000 manat, girişimci faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller için 40.000 manat, enerji nakil hatları için 200.000 manat). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(60.000 + 40.000) : 2 = 50.000 manat;
50.000 x %1 = 500 manat.
Görüldüğü gibi bireysel bir girişimcinin emlak vergisi hesaplanırken ticari faaliyetlerde kullanılmayan binek otomobiller ve enerji hatları vergiden muaf tutulmakta, ancak bilançoda yer alan binalar istisna olduğundan, belirlenirken değerleri düşürülmektedir. mülkün ortalama yıllık kalıntı değeri.
- Eğitim, tıp, kültür ve spor alanlarında faaliyet gösteren vergi mükelleflerinin yalnızca bu alanların amaçları doğrultusunda kullandıkları temel fonlar;
Örnek 5: Eğitim kurumu mülkünün yılbaşındaki kalıntı değeri 290.000 AZN'dir (eğitim alanında kullanılan bina 240.000 AZN, ticari alanda kullanılan bina dahil 50.000 AZN) ) ve yıl sonunda 260.000 AZN (eğitim alanında kullanılan bina dahil 220.000 manat, ticari alanda kullanılan bina ise 40.000 manat). Şirketin ödemesi gereken emlak vergisini hesaplayalım:
(50.000 + 40.000) : 2 = 45.000 manat;
45.000 x %1 = 450 manat.
Görüldüğü gibi işletmenin emlak vergisi hesaplanırken eğitim alanında kullanılan bina vergiden muaf olduğundan sadece ticari alanda kullanılan bina için 450 manat emlak vergisi hesaplanmaktadır.