ru
Properties whose value is reduced when calculating property tax
Properties whose value is reduced when calculating property tax
Согласно статье 13.2.21 Налогового кодекса имуществом признается любое движимое или недвижимое имущество, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты собственности. При расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, из стоимости всего имущества вычитается стоимость следующих объектов недвижимости. Налоговый эксперт Исмаил Багиров комментирует эти случаи:
Согласно статье 199.4 НК стоимость имущества предприятия и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения уменьшается на стоимость следующего имущества:
- основные ресурсы, используемые для экологии и противопожарной защиты
Пример 1: Остаточная стоимость имущества предприятия на начало года составляет 550 000 AZN (в том числе здания 100 000 AZN, устройства 50 000 AZN, экологическое оборудование 50 000 AZN, машины 60 000 AZN, вычислительное оборудование 30 000 AZN, противопожарное оборудование 90 000 манатов, другое имущество 170 000 манатов), а на конец года составила 700 000 манатов (в том числе здания 200 000 манатов, устройства 190 000 манатов, экологическое оборудование 50 000 манатов, машины 60 000 манатов, компьютерное оборудование 20 000 манатов, противопожарное оборудование 70 000 манатов, другое имущество 110 000 манатов). Теперь посчитаем налог на имущество, который предприятие должно уплатить в бюджет.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается в размере стоимости имущества, используемого для экологии и противопожарной защиты. Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия на начало года составит:
550 000 – 50 000 – 90 000 = 410 000 манатов.
Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия на конец года составит:
700 000 – 50 000 – 70 000 = 580 000 манатов.
В этом случае среднегодовая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия составит 495 тысяч манатов:
(410 000 + 580 000) : 2 = 495 000 манатов.
После определения среднегодовой остаточной стоимости своих основных средств предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 процент от их стоимости:
495 000 х 1% = 4 950 манатов.
Таким образом, налог на имущество, который должно уплатить предприятие, составит 4950 манатов.
Пример 2: Остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя на начало года составляет 540 000 AZN (в том числе здания 200 000 AZN, устройства 100 000 AZN, противопожарная защита 190 000 AZN, экологическое оборудование 50 000 AZN), и на конец года 560 000 манатов (в том числе здания 270 000 манатов, устройства 50 000 манатов). AZN, экологическое оборудование 40 000 AZN, пожарная охрана 200 000 AZN). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(100 000 + 50 000) : 2 = 75 000 манатов;
75 000 х 1% = 750 манатов.
Как видно, при исчислении налога на имущество индивидуального предпринимателя от налога освобождаются объекты, используемые для экологии и противопожарной защиты, а также здания, находящиеся на балансе индивидуального предпринимателя. Поэтому при определении среднегодовой остаточной стоимости имущества индивидуального предпринимателя их стоимость уменьшается.
- имущество гражданской обороны, находящееся в собственности (на балансе) предприятий и перечень которого утверждается органом (учреждением) (Кабинет Министров Азербайджанской Республики), определяемым соответствующим органом исполнительной власти (Президентом Азербайджанской Республики) ;
- изделия приводных ремней, железных и автомобильных дорог, линий связи и электропередачи, объектов мелиоративной и ирригационной системы, спутников и других космических объектов;
Пример 3: Остаточная стоимость имущества компании на начало года составляет 280 000 манатов (в том числе нефтепроводы 200 000 манатов, объекты мелиоративной и ирригационной системы 80 000 манатов), а на конец года - 320 тысяч манатов (в том числе нефтепроводы - 210 тысяч манатов, объекты мелиоративной и ирригационной системы - 110 тысяч манатов) был Как видно из соответствующего положения Налогового кодекса, налог на имущество рассчитываться не будет, поскольку нефтепроводы, объекты мелиоративной и ирригационной системы освобождаются от налога при исчислении налога на имущество предприятия.
- легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам;
Пример 4: Остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя на начало года составляет 600 000 AZN (в том числе здания 300 000 AZN, оборудование 60 000 AZN, легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности 190 000 AZN, электроэнергия линии 50 000 AZN), а на конец года 560 000 AZN (в том числе здания 280 000 AZN) 40 000 манатов, устройства 40 000 манатов, 40 000 манатов за легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности, 200 000 манатов за линии электропередачи). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(60 000 + 40 000) : 2 = 50 000 манатов;
50 000 х 1% = 500 манатов.
Как видно, при расчете налога на имущество индивидуального предпринимателя от налога освобождаются легковые автомобили и линии электропередачи, не используемые в предпринимательской деятельности, а вот здания, находящиеся на балансе, являются исключением, поэтому их стоимость снижается при определении среднегодовая остаточная стоимость имущества.
- основные средства, используемые налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере образования, медицины, культуры и спорта, только на цели этих сфер;
Пример 5: Остаточная стоимость имущества образовательного учреждения на начало года составляет 290 000 AZN (в том числе здание, используемое в образовательной сфере 240 000 AZN, здание, используемое в коммерческой сфере 50 000 AZN ), а на конец года - 260 000 манатов (в том числе использование здания в образовательной сфере - 220 000 манатов, здание, используемое в коммерческой сфере - 40 000 манатов). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(50 000 + 40 000) : 2 = 45 000 манатов;
45 000 х 1% = 450 манатов.
Как видно, при расчете налога на имущество предприятия, поскольку здание, используемое в образовательной сфере, освобождено от налога, налог на имущество в размере 450 манатов рассчитывается только для здания, используемого в коммерческой сфере.
Согласно статье 13.2.21 Налогового кодекса имуществом признается любое движимое или недвижимое имущество, в том числе нематериальные активы, оборотные средства и иные объекты собственности. При расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, из стоимости всего имущества вычитается стоимость следующих объектов недвижимости. Налоговый эксперт Исмаил Багиров комментирует эти случаи:
Согласно статье 199.4 НК стоимость имущества предприятия и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения уменьшается на стоимость следующего имущества:
- основные ресурсы, используемые для экологии и противопожарной защиты
Пример 1: Остаточная стоимость имущества предприятия на начало года составляет 550 000 AZN (в том числе здания 100 000 AZN, устройства 50 000 AZN, экологическое оборудование 50 000 AZN, машины 60 000 AZN, вычислительное оборудование 30 000 AZN, противопожарное оборудование 90 000 манатов, другое имущество 170 000 манатов), а на конец года составила 700 000 манатов (в том числе здания 200 000 манатов, устройства 190 000 манатов, экологическое оборудование 50 000 манатов, машины 60 000 манатов, компьютерное оборудование 20 000 манатов, противопожарное оборудование 70 000 манатов, другое имущество 110 000 манатов). Теперь посчитаем налог на имущество, который предприятие должно уплатить в бюджет.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается в размере стоимости имущества, используемого для экологии и противопожарной защиты. Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия на начало года составит:
550 000 – 50 000 – 90 000 = 410 000 манатов.
Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия на конец года составит:
700 000 – 50 000 – 70 000 = 580 000 манатов.
В этом случае среднегодовая остаточная стоимость налогооблагаемого имущества предприятия составит 495 тысяч манатов:
(410 000 + 580 000) : 2 = 495 000 манатов.
После определения среднегодовой остаточной стоимости своих основных средств предприятия уплачивают налог на имущество по ставке 1 процент от их стоимости:
495 000 х 1% = 4 950 манатов.
Таким образом, налог на имущество, который должно уплатить предприятие, составит 4950 манатов.
Пример 2: Остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя на начало года составляет 540 000 AZN (в том числе здания 200 000 AZN, устройства 100 000 AZN, противопожарная защита 190 000 AZN, экологическое оборудование 50 000 AZN), и на конец года 560 000 манатов (в том числе здания 270 000 манатов, устройства 50 000 манатов). AZN, экологическое оборудование 40 000 AZN, пожарная охрана 200 000 AZN). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(100 000 + 50 000) : 2 = 75 000 манатов;
75 000 х 1% = 750 манатов.
Как видно, при исчислении налога на имущество индивидуального предпринимателя от налога освобождаются объекты, используемые для экологии и противопожарной защиты, а также здания, находящиеся на балансе индивидуального предпринимателя. Поэтому при определении среднегодовой остаточной стоимости имущества индивидуального предпринимателя их стоимость уменьшается.
- имущество гражданской обороны, находящееся в собственности (на балансе) предприятий и перечень которого утверждается органом (учреждением) (Кабинет Министров Азербайджанской Республики), определяемым соответствующим органом исполнительной власти (Президентом Азербайджанской Республики) ;
- изделия приводных ремней, железных и автомобильных дорог, линий связи и электропередачи, объектов мелиоративной и ирригационной системы, спутников и других космических объектов;
Пример 3: Остаточная стоимость имущества компании на начало года составляет 280 000 манатов (в том числе нефтепроводы 200 000 манатов, объекты мелиоративной и ирригационной системы 80 000 манатов), а на конец года - 320 тысяч манатов (в том числе нефтепроводы - 210 тысяч манатов, объекты мелиоративной и ирригационной системы - 110 тысяч манатов) был Как видно из соответствующего положения Налогового кодекса, налог на имущество рассчитываться не будет, поскольку нефтепроводы, объекты мелиоративной и ирригационной системы освобождаются от налога при исчислении налога на имущество предприятия.
- легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности, принадлежащие физическим лицам;
Пример 4: Остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя на начало года составляет 600 000 AZN (в том числе здания 300 000 AZN, оборудование 60 000 AZN, легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности 190 000 AZN, электроэнергия линии 50 000 AZN), а на конец года 560 000 AZN (в том числе здания 280 000 AZN) 40 000 манатов, устройства 40 000 манатов, 40 000 манатов за легковые автомобили, не используемые в предпринимательской деятельности, 200 000 манатов за линии электропередачи). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(60 000 + 40 000) : 2 = 50 000 манатов;
50 000 х 1% = 500 манатов.
Как видно, при расчете налога на имущество индивидуального предпринимателя от налога освобождаются легковые автомобили и линии электропередачи, не используемые в предпринимательской деятельности, а вот здания, находящиеся на балансе, являются исключением, поэтому их стоимость снижается при определении среднегодовая остаточная стоимость имущества.
- основные средства, используемые налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере образования, медицины, культуры и спорта, только на цели этих сфер;
Пример 5: Остаточная стоимость имущества образовательного учреждения на начало года составляет 290 000 AZN (в том числе здание, используемое в образовательной сфере 240 000 AZN, здание, используемое в коммерческой сфере 50 000 AZN ), а на конец года - 260 000 манатов (в том числе использование здания в образовательной сфере - 220 000 манатов, здание, используемое в коммерческой сфере - 40 000 манатов). Рассчитаем налог на имущество, который должна заплатить компания:
(50 000 + 40 000) : 2 = 45 000 манатов;
45 000 х 1% = 450 манатов.
Как видно, при расчете налога на имущество предприятия, поскольку здание, используемое в образовательной сфере, освобождено от налога, налог на имущество в размере 450 манатов рассчитывается только для здания, используемого в коммерческой сфере.