tr
Diş hekimleri ne kadar vergi ve sosyal ödeme yapmalıdır?
Diş hekimleri ne kadar vergi ve sosyal ödeme yapmalıdır?
Tıbbi kurumlar ve özel tıbbi uygulama ile uğraşan gerçek kişiler, faaliyete başlamadan önce Azerbaycan Cumhurbaşkanı’nın 21 Aralık 2015 tarihli “Lisans gerektiren faaliyet türlerinin (devlet güvenliğinden kaynaklanan durumlar hariç) listesi ve bu faaliyet türlerine lisans verilmesi için ödenecek devlet harcı tutarlarının onaylanması” hakkındaki kararnamesine göre mutlaka lisans almak zorundadırlar. Bireysel olarak yürütülen diş hekimliği faaliyetleri de lisans gerektiren faaliyetler arasındadır. Uzman Rafiq Necefli, bireysel olarak çalışan diş hekimlerinin vergi ve sosyal yükümlülüklerini açıklıyor.
Azerbaycan Vergi Kanunu'nun 218.5.13. maddesine göre, lisans gerektiren bir faaliyetle uğraşan kişiler basitleştirilmiş vergi mükellefi olma hakkını kaybederler. Bu nedenle, bireysel çalışan bir diş hekimi, cirosuna bağlı olarak gelir vergisi veya KDV mükellefi olabilir.
Gelir Vergisi
Bireysel çalışan bir diş hekimi, gelir vergisi mükellefi olarak, yıl içinde elde ettiği gelirden giderlerini düştükten sonra kalan tutarın %20'si oranında gelir vergisi ödemelidir.
Örnek 1: Bir diş hekiminin yıllık geliri 60.000 manat, giderleri ise 20.000 manat olmuştur. Bu durumda hesaplanacak gelir vergisi şöyle olacaktır:
60.000 – 20.000 = 40.000 manat
40.000 x %20 = 8.000 manat (gelir vergisi tutarı)
Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1 maddesine göre, aşağıdaki faaliyetlerle uğraşan ve bu faaliyetlerden takvim yılı içinde elde ettiği gelir (giderler dikkate alınmadan) 45.000 manata kadar olan gerçek kişilerin gelirinin %75'i gelir vergisinden muaftır:
- Yazılım geliştirme hizmetleri
- Proje tasarım ve dekorasyon hizmetleri
- Tercüme hizmetleri
- Reklamcılık hizmetleri
- Araştırma ve analiz faaliyetleri
- Bilim, eğitim, kültür ve spor alanındaki hizmetler
- Hukuk, bağımsız denetim, muhasebe ve mali danışmanlık hizmetleri
- Gazetecilik faaliyetleri
- Pazar araştırmaları
- Değerleme faaliyetleri
- Motorlu taşıtlarla yük taşımacılığı hariç, teslimat ve kurye hizmetleri
- Turizm rehberliği
- Hizmet ihracatı
Görüldüğü gibi, diş hekimliği bu listede yer almamaktadır. Bu nedenle, bireysel olarak çalışan bir diş hekiminin takvim yılı içinde elde ettiği gelir (giderler hariç) 45.000 manata kadar olsa bile, bu gelirin %75’i gelir vergisinden muaf olmayacaktır.
Peki, diş hekimi hangi durumda %75 vergi muafiyetinden yararlanabilir?
Vergi Kanunu'nun 102.1.30 maddesine göre, 102.1.30-1 maddesinde belirtilen durum hariç olmak üzere, ilgili yılda ortalama aylık çalışan sayısı 3 kişiden az olmayan ve zorunlu devlet sosyal sigorta primi borcu bulunmayan mikro girişimci olan bireysel girişimcilerin gelirlerinin %75’i gelir vergisinden muaftır. Yani, bireysel olarak faaliyet gösteren diş hekiminin yıllık ortalama çalışan sayısı 3'ten az değilse ve sosyal sigorta borcu yoksa, bu vergi muafiyetinden yararlanabilir.
İlgili yıl için ortalama aylık çalışan sayısı, takvim yılı boyunca çalışan sayılarının toplamının 12’ye bölünmesiyle belirlenir.
Örnek 2: Bir diş hekimi, yıl boyunca her ay en az 3 çalışanla aktif iş sözleşmesi yapmış ve sosyal sigorta primlerini zamanında ödemiştir. Diyelim ki yıllık geliri 100.000 manat, giderleri 60.000 manat. Gelir vergisi hesaplaması şu şekildedir:
100.000 – 60.000 = 40.000 manat
40.000 – (40.000 x %75) = 10.000 manat
10.000 x %20 = 2.000 manat (gelir vergisi)
Ayrıca belirtmek gerekir ki, Vergi Kanunu'nun 01.01.2023 tarihinde yürürlüğe giren hükümlerine göre, özel tıbbi uygulama ile uğraşan kişiler, halkla yaptıkları nakit işlemleri kontrollü kasa cihazı (KKE) ile gerçekleştirmelidirler. Bu doğrultuda, bireysel olarak verilen diş hizmetleri için ödenen tutara karşılık mutlaka KKE fişi düzenlenmelidir.
Diş hekiminin sosyal ödemeleri
“Sosyal Sigorta Hakkında” Kanunun 14.5 maddesine göre, ücretli çalışmaya dahil olmayan faaliyetlerden gelir elde eden sigortalılar için zorunlu devlet sosyal sigorta primi aşağıdaki oranlarda ödenir:
- Girişimcilik faaliyeti için – 1 Ocak 2026 tarihine kadar, asgari aylık ücretin:
- İnşaat sektöründe %50’si, diğer sektörlerde %25’i oranında, aşağıdaki şekilde:
- Bakü şehri için %100
- Sumgayıt ve Gence için %90
- Diğer şehirlerde %80
- İlçe merkezleri ve kasabalarda %60
- Köylerde %50
Örnek 3: Bakü'de bireysel olarak çalışan bir diş hekiminin 2025 yılı Ocak ayı için sosyal sigorta primi:
Asgari aylık maaş x %25
400 x %25 = 100 manat
Sumgayıt ve Gence’de çalışanlar için bu tutar 90 manat, diğer şehirlerde 80 manat, kasabalarda 60 manat, köylerde ise 50 manat olacaktır.
Buna ek olarak, “Zorunlu Sağlık Sigortası Hakkında” Kanunun 15-10.1.3 maddesine göre, faaliyet bölgesinden bağımsız olarak, bireysel girişimciler asgari aylık ücretin %4’ü oranında zorunlu sağlık sigortası primi ödemekle yükümlüdür:
400 x %4 = 16 manat
Tıbbi kurumlar ve özel tıbbi uygulama ile uğraşan gerçek kişiler, faaliyete başlamadan önce Azerbaycan Cumhurbaşkanı’nın 21 Aralık 2015 tarihli “Lisans gerektiren faaliyet türlerinin (devlet güvenliğinden kaynaklanan durumlar hariç) listesi ve bu faaliyet türlerine lisans verilmesi için ödenecek devlet harcı tutarlarının onaylanması” hakkındaki kararnamesine göre mutlaka lisans almak zorundadırlar. Bireysel olarak yürütülen diş hekimliği faaliyetleri de lisans gerektiren faaliyetler arasındadır. Uzman Rafiq Necefli, bireysel olarak çalışan diş hekimlerinin vergi ve sosyal yükümlülüklerini açıklıyor.
Azerbaycan Vergi Kanunu'nun 218.5.13. maddesine göre, lisans gerektiren bir faaliyetle uğraşan kişiler basitleştirilmiş vergi mükellefi olma hakkını kaybederler. Bu nedenle, bireysel çalışan bir diş hekimi, cirosuna bağlı olarak gelir vergisi veya KDV mükellefi olabilir.
Gelir Vergisi
Bireysel çalışan bir diş hekimi, gelir vergisi mükellefi olarak, yıl içinde elde ettiği gelirden giderlerini düştükten sonra kalan tutarın %20'si oranında gelir vergisi ödemelidir.
Örnek 1: Bir diş hekiminin yıllık geliri 60.000 manat, giderleri ise 20.000 manat olmuştur. Bu durumda hesaplanacak gelir vergisi şöyle olacaktır:
60.000 – 20.000 = 40.000 manat
40.000 x %20 = 8.000 manat (gelir vergisi tutarı)
Vergi Kanunu'nun 102.1.30-1 maddesine göre, aşağıdaki faaliyetlerle uğraşan ve bu faaliyetlerden takvim yılı içinde elde ettiği gelir (giderler dikkate alınmadan) 45.000 manata kadar olan gerçek kişilerin gelirinin %75'i gelir vergisinden muaftır:
- Yazılım geliştirme hizmetleri
- Proje tasarım ve dekorasyon hizmetleri
- Tercüme hizmetleri
- Reklamcılık hizmetleri
- Araştırma ve analiz faaliyetleri
- Bilim, eğitim, kültür ve spor alanındaki hizmetler
- Hukuk, bağımsız denetim, muhasebe ve mali danışmanlık hizmetleri
- Gazetecilik faaliyetleri
- Pazar araştırmaları
- Değerleme faaliyetleri
- Motorlu taşıtlarla yük taşımacılığı hariç, teslimat ve kurye hizmetleri
- Turizm rehberliği
- Hizmet ihracatı
Görüldüğü gibi, diş hekimliği bu listede yer almamaktadır. Bu nedenle, bireysel olarak çalışan bir diş hekiminin takvim yılı içinde elde ettiği gelir (giderler hariç) 45.000 manata kadar olsa bile, bu gelirin %75’i gelir vergisinden muaf olmayacaktır.
Peki, diş hekimi hangi durumda %75 vergi muafiyetinden yararlanabilir?
Vergi Kanunu'nun 102.1.30 maddesine göre, 102.1.30-1 maddesinde belirtilen durum hariç olmak üzere, ilgili yılda ortalama aylık çalışan sayısı 3 kişiden az olmayan ve zorunlu devlet sosyal sigorta primi borcu bulunmayan mikro girişimci olan bireysel girişimcilerin gelirlerinin %75’i gelir vergisinden muaftır. Yani, bireysel olarak faaliyet gösteren diş hekiminin yıllık ortalama çalışan sayısı 3'ten az değilse ve sosyal sigorta borcu yoksa, bu vergi muafiyetinden yararlanabilir.
İlgili yıl için ortalama aylık çalışan sayısı, takvim yılı boyunca çalışan sayılarının toplamının 12’ye bölünmesiyle belirlenir.
Örnek 2: Bir diş hekimi, yıl boyunca her ay en az 3 çalışanla aktif iş sözleşmesi yapmış ve sosyal sigorta primlerini zamanında ödemiştir. Diyelim ki yıllık geliri 100.000 manat, giderleri 60.000 manat. Gelir vergisi hesaplaması şu şekildedir:
100.000 – 60.000 = 40.000 manat
40.000 – (40.000 x %75) = 10.000 manat
10.000 x %20 = 2.000 manat (gelir vergisi)
Ayrıca belirtmek gerekir ki, Vergi Kanunu'nun 01.01.2023 tarihinde yürürlüğe giren hükümlerine göre, özel tıbbi uygulama ile uğraşan kişiler, halkla yaptıkları nakit işlemleri kontrollü kasa cihazı (KKE) ile gerçekleştirmelidirler. Bu doğrultuda, bireysel olarak verilen diş hizmetleri için ödenen tutara karşılık mutlaka KKE fişi düzenlenmelidir.
Diş hekiminin sosyal ödemeleri
“Sosyal Sigorta Hakkında” Kanunun 14.5 maddesine göre, ücretli çalışmaya dahil olmayan faaliyetlerden gelir elde eden sigortalılar için zorunlu devlet sosyal sigorta primi aşağıdaki oranlarda ödenir:
- Girişimcilik faaliyeti için – 1 Ocak 2026 tarihine kadar, asgari aylık ücretin:
- İnşaat sektöründe %50’si, diğer sektörlerde %25’i oranında, aşağıdaki şekilde:
- Bakü şehri için %100
- Sumgayıt ve Gence için %90
- Diğer şehirlerde %80
- İlçe merkezleri ve kasabalarda %60
- Köylerde %50
Örnek 3: Bakü'de bireysel olarak çalışan bir diş hekiminin 2025 yılı Ocak ayı için sosyal sigorta primi:
Asgari aylık maaş x %25
400 x %25 = 100 manat
Sumgayıt ve Gence’de çalışanlar için bu tutar 90 manat, diğer şehirlerde 80 manat, kasabalarda 60 manat, köylerde ise 50 manat olacaktır.
Buna ek olarak, “Zorunlu Sağlık Sigortası Hakkında” Kanunun 15-10.1.3 maddesine göre, faaliyet bölgesinden bağımsız olarak, bireysel girişimciler asgari aylık ücretin %4’ü oranında zorunlu sağlık sigortası primi ödemekle yükümlüdür:
400 x %4 = 16 manat