ru
Сколько налогов и социальных взносов должны платить стоматологи?
Сколько налогов и социальных взносов должны платить стоматологи?
Перед началом своей деятельности медицинские учреждения и физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой, обязаны получить лицензию в соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2015 года *«Об утверждении перечня видов деятельности, подлежащих лицензированию (за исключением случаев, связанных с государственной безопасностью), и размеров государственной пошлины за выдачу лицензий на эти виды деятельности»*. Индивидуальная стоматологическая деятельность также входит в перечень лицензируемых видов деятельности. Эксперт Рафик Наджафли разъясняет налоговые и социальные обязательства стоматологов, работающих в индивидуальном порядке.
Согласно статье 218.5.13 Налогового кодекса, лица, занимающиеся лицензируемой деятельностью, теряют право быть плательщиками упрощенного налога. В связи с этим, стоматолог, работающий индивидуально, в зависимости от оборота может быть плательщиком подоходного налога или НДС.
Подоходный налог
Стоматолог, осуществляющий индивидуальную деятельность, как плательщик подоходного налога, обязан уплачивать налог по ставке 20% от дохода, оставшегося после вычета расходов за календарный год.
Пример 1: Годовой доход стоматолога — 60 000 манатов, расходы — 20 000 манатов. Подоходный налог рассчитывается следующим образом:
60 000 – 20 000 = 40 000 манатов
40 000 x 20% = 8 000 манатов (сумма подоходного налога)
Согласно статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, 75% доходов физических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности, освобождаются от подоходного налога при условии, что их годовой доход (без учета расходов) не превышает 45 000 манатов:
- услуги в сфере разработки программного обеспечения
- проектно-дизайнерские и декоративные услуги
- услуги перевода
- рекламные услуги
- исследовательская и аналитическая деятельность
- услуги в сферах науки, образования, культуры и спорта
- юридические, аудиторские, бухгалтерские и финансово-консультационные услуги
- деятельность журналистов
- исследование рыночной конъюнктуры
- оценочная деятельность
- доставка заказов и курьерские услуги (кроме грузоперевозок автомобильным транспортом)
- туристическое сопровождение
- экспорт услуг
Как видно из статьи 102.1.30-1, стоматологическая деятельность не включена в этот список. Поэтому даже если годовой доход стоматолога (без учета расходов) составляет до 45 000 манатов, 75% этого дохода **не будет** освобождаться от подоходного налога.
В каком случае стоматолог может воспользоваться 75% налоговой льготой?
Согласно статье 102.1.30 Налогового кодекса (за исключением случаев, указанных в статье 102.1.30-1), индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами микропредпринимательства, у которых среднегодовое количество наемных работников составляет не менее 3 человек и отсутствует задолженность по обязательным государственным социальным страховым взносам, освобождаются от уплаты подоходного налога в размере 75% от дохода от предпринимательской деятельности.
Среднемесячное количество наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования количества работников за каждый месяц и деления на 12.
Пример 2: Если стоматолог в течение календарного года имел действующие трудовые договоры минимум с 3 работниками ежемесячно и своевременно в полном объеме уплачивал обязательные государственные социальные страховые взносы, и если:
Доход = 100 000 манатов
Расходы = 60 000 манатов
Расчет подоходного налога будет следующим:
100 000 – 60 000 = 40 000 манатов
40 000 – (40 000 x 75%) = 10 000 манатов
10 000 x 20% = 2 000 манатов (подоходный налог)
Также отметим, что согласно положениям Налогового кодекса, вступившим в силу с 01.01.2023 года, расчеты с населением, осуществляемые физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, должны проводиться с применением контрольно-кассовых аппаратов. Таким образом, стоматолог обязан выдавать чек ККМ за каждую оказанную услугу.
Социальные выплаты стоматолога
Согласно статье 14.5 Закона «О социальном страховании», для застрахованных лиц, получающих доход от деятельности, не связанной с наемным трудом, обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:
- по предпринимательской деятельности — до 1 января 2026 года, в размере: - в сфере строительства – 50% от минимальной месячной заработной платы
-в других сферах – 25% от минимальной месячной заработной платы, с учетом территориального коэффициента:
- в г. Баку – 100%
- в г. Сумгайыт и Гянджа – 90%
- в других городах – 80%
- в райцентрах и поселках – 60%
- в сельской местности – 50%
Пример 3: Социальный взнос стоматолога, работающего индивидуально в г. Баку в январе 2025 года:
Минимальная заработная плата x 25%
400 x 25% = 100 манатов
Для стоматологов в Сумгайыте и Гяндже — 90 манатов, В других городах — 80 манатов, В райцентрах и поселках — 60 манатов, В сельской местности — 50 манатов.
Кроме того, в соответствии с пунктом 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», независимо от территории деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 4% от минимальной месячной заработной платы:
400 x 4% = 16 манатов
Перед началом своей деятельности медицинские учреждения и физические лица, занимающиеся частной медицинской практикой, обязаны получить лицензию в соответствии с Указом Президента Азербайджанской Республики от 21 декабря 2015 года *«Об утверждении перечня видов деятельности, подлежащих лицензированию (за исключением случаев, связанных с государственной безопасностью), и размеров государственной пошлины за выдачу лицензий на эти виды деятельности»*. Индивидуальная стоматологическая деятельность также входит в перечень лицензируемых видов деятельности. Эксперт Рафик Наджафли разъясняет налоговые и социальные обязательства стоматологов, работающих в индивидуальном порядке.
Согласно статье 218.5.13 Налогового кодекса, лица, занимающиеся лицензируемой деятельностью, теряют право быть плательщиками упрощенного налога. В связи с этим, стоматолог, работающий индивидуально, в зависимости от оборота может быть плательщиком подоходного налога или НДС.
Подоходный налог
Стоматолог, осуществляющий индивидуальную деятельность, как плательщик подоходного налога, обязан уплачивать налог по ставке 20% от дохода, оставшегося после вычета расходов за календарный год.
Пример 1: Годовой доход стоматолога — 60 000 манатов, расходы — 20 000 манатов. Подоходный налог рассчитывается следующим образом:
60 000 – 20 000 = 40 000 манатов
40 000 x 20% = 8 000 манатов (сумма подоходного налога)
Согласно статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, 75% доходов физических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности, освобождаются от подоходного налога при условии, что их годовой доход (без учета расходов) не превышает 45 000 манатов:
- услуги в сфере разработки программного обеспечения
- проектно-дизайнерские и декоративные услуги
- услуги перевода
- рекламные услуги
- исследовательская и аналитическая деятельность
- услуги в сферах науки, образования, культуры и спорта
- юридические, аудиторские, бухгалтерские и финансово-консультационные услуги
- деятельность журналистов
- исследование рыночной конъюнктуры
- оценочная деятельность
- доставка заказов и курьерские услуги (кроме грузоперевозок автомобильным транспортом)
- туристическое сопровождение
- экспорт услуг
Как видно из статьи 102.1.30-1, стоматологическая деятельность не включена в этот список. Поэтому даже если годовой доход стоматолога (без учета расходов) составляет до 45 000 манатов, 75% этого дохода **не будет** освобождаться от подоходного налога.
В каком случае стоматолог может воспользоваться 75% налоговой льготой?
Согласно статье 102.1.30 Налогового кодекса (за исключением случаев, указанных в статье 102.1.30-1), индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами микропредпринимательства, у которых среднегодовое количество наемных работников составляет не менее 3 человек и отсутствует задолженность по обязательным государственным социальным страховым взносам, освобождаются от уплаты подоходного налога в размере 75% от дохода от предпринимательской деятельности.
Среднемесячное количество наемных работников за соответствующий год определяется путем суммирования количества работников за каждый месяц и деления на 12.
Пример 2: Если стоматолог в течение календарного года имел действующие трудовые договоры минимум с 3 работниками ежемесячно и своевременно в полном объеме уплачивал обязательные государственные социальные страховые взносы, и если:
Доход = 100 000 манатов
Расходы = 60 000 манатов
Расчет подоходного налога будет следующим:
100 000 – 60 000 = 40 000 манатов
40 000 – (40 000 x 75%) = 10 000 манатов
10 000 x 20% = 2 000 манатов (подоходный налог)
Также отметим, что согласно положениям Налогового кодекса, вступившим в силу с 01.01.2023 года, расчеты с населением, осуществляемые физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, должны проводиться с применением контрольно-кассовых аппаратов. Таким образом, стоматолог обязан выдавать чек ККМ за каждую оказанную услугу.
Социальные выплаты стоматолога
Согласно статье 14.5 Закона «О социальном страховании», для застрахованных лиц, получающих доход от деятельности, не связанной с наемным трудом, обязательные государственные социальные страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:
- по предпринимательской деятельности — до 1 января 2026 года, в размере: - в сфере строительства – 50% от минимальной месячной заработной платы
-в других сферах – 25% от минимальной месячной заработной платы, с учетом территориального коэффициента:
- в г. Баку – 100%
- в г. Сумгайыт и Гянджа – 90%
- в других городах – 80%
- в райцентрах и поселках – 60%
- в сельской местности – 50%
Пример 3: Социальный взнос стоматолога, работающего индивидуально в г. Баку в январе 2025 года:
Минимальная заработная плата x 25%
400 x 25% = 100 манатов
Для стоматологов в Сумгайыте и Гяндже — 90 манатов, В других городах — 80 манатов, В райцентрах и поселках — 60 манатов, В сельской местности — 50 манатов.
Кроме того, в соответствии с пунктом 15-10.1.3 Закона «Об обязательном медицинском страховании», независимо от территории деятельности, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 4% от минимальной месячной заработной платы:
400 x 4% = 16 манатов