tr
Rezident ve gayri-rezident bağlı şirketler arasında borç işlemlerinin vergilendirme kuralları
Rezident ve gayri-rezident bağlı şirketler arasında borç işlemlerinin vergilendirme kuralları
Vergi Kanunu’nun 104.1 maddesine göre, bir rezident işletmenin vergilendirme konusu onun karıdır. Kar, mükellefin tüm gelirleri ile, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışındaki daimi temsilcilikleri aracılığıyla elde edilen gelirler, Azerbaycan Cumhuriyeti dışından elde edilen temettü, faiz ve telif gelirleri (vergiden muaf gelirler hariç) ile bu Kanunun X. bölümünde belirtilen gelirden düşülebilecek giderler (vergiden muaf gelirler için yapılan giderler hariç) arasındaki fark olarak tanımlanır.
Vergi Kanunu’nun 14.3.2 maddesine göre, karşılıklı bağımlı kişiler arasında yapılan ticari işlemlerde vergiler, piyasa fiyatı dikkate alınarak hesaplanabilir. Ayrıca, 14-1.2.1 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti’ne kayıtlı bir rezident ile onunla karşılıklı bağımlı olan bir gayri-rezident arasında yapılan işlemlerden vergiler, transfer fiyatı esas alınarak hesaplanabilir.
Buna göre, bir rezident tarafından kendi gayri-rezident bağlı kuruluşuna faizli olarak verilen borçtan elde edilen faiz gelirleri, piyasa fiyatı (transfer fiyatı uygulanıyorsa transfer fiyatı) dikkate alınarak rezident vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirine dahil edilir. Bu durumda, gayri-rezident bağlı kuruluşa borç vermek için yerel bankadan alınan krediye ilişkin rezident vergi mükellefi tarafından ödenen faizler, Vergi Kanunu’nun 108.1 maddesine göre rezidentin gelirinden düşülebilecek gider olarak kabul edilir.
Vergi Kanunu’nun 135. maddesinin uygulanması ile ilgili olarak belirtmek isteriz ki, vergi muhasebesi için tahakkuk yönteminin kullanılması durumunda, faiz gelirlerinin elde edildiği zaman, 135.3 maddesine göre belirlenir. Söz konusu maddeye göre, mükellefin faiz geliri, borç yükümlülüğünün ödeme süresi sona erdiğinde gelir elde etme hakkının doğduğu zaman sayılır. Borç yükümlülüğünün ödeme süresi birden fazla raporlama dönemini kapsıyorsa, gelir, hesaplama yöntemine uygun olarak ilgili raporlama dönemlerine dağıtılır.
Ek olarak, sorguda belirtilen işlemle ilgili vergi yükümlülüğünün doğru belirlenebilmesi için, yapılan işlemlerin niteliği tam olarak açıklanarak ilgili destekleyici belgelerle birlikte mükellefin kayıtlı olduğu vergi dairesine başvurmanız tavsiye edilir.
Vergi Kanunu’nun 104.1 maddesine göre, bir rezident işletmenin vergilendirme konusu onun karıdır. Kar, mükellefin tüm gelirleri ile, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışındaki daimi temsilcilikleri aracılığıyla elde edilen gelirler, Azerbaycan Cumhuriyeti dışından elde edilen temettü, faiz ve telif gelirleri (vergiden muaf gelirler hariç) ile bu Kanunun X. bölümünde belirtilen gelirden düşülebilecek giderler (vergiden muaf gelirler için yapılan giderler hariç) arasındaki fark olarak tanımlanır.
Vergi Kanunu’nun 14.3.2 maddesine göre, karşılıklı bağımlı kişiler arasında yapılan ticari işlemlerde vergiler, piyasa fiyatı dikkate alınarak hesaplanabilir. Ayrıca, 14-1.2.1 maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti’ne kayıtlı bir rezident ile onunla karşılıklı bağımlı olan bir gayri-rezident arasında yapılan işlemlerden vergiler, transfer fiyatı esas alınarak hesaplanabilir.
Buna göre, bir rezident tarafından kendi gayri-rezident bağlı kuruluşuna faizli olarak verilen borçtan elde edilen faiz gelirleri, piyasa fiyatı (transfer fiyatı uygulanıyorsa transfer fiyatı) dikkate alınarak rezident vergi mükellefinin vergilendirilebilir gelirine dahil edilir. Bu durumda, gayri-rezident bağlı kuruluşa borç vermek için yerel bankadan alınan krediye ilişkin rezident vergi mükellefi tarafından ödenen faizler, Vergi Kanunu’nun 108.1 maddesine göre rezidentin gelirinden düşülebilecek gider olarak kabul edilir.
Vergi Kanunu’nun 135. maddesinin uygulanması ile ilgili olarak belirtmek isteriz ki, vergi muhasebesi için tahakkuk yönteminin kullanılması durumunda, faiz gelirlerinin elde edildiği zaman, 135.3 maddesine göre belirlenir. Söz konusu maddeye göre, mükellefin faiz geliri, borç yükümlülüğünün ödeme süresi sona erdiğinde gelir elde etme hakkının doğduğu zaman sayılır. Borç yükümlülüğünün ödeme süresi birden fazla raporlama dönemini kapsıyorsa, gelir, hesaplama yöntemine uygun olarak ilgili raporlama dönemlerine dağıtılır.
Ek olarak, sorguda belirtilen işlemle ilgili vergi yükümlülüğünün doğru belirlenebilmesi için, yapılan işlemlerin niteliği tam olarak açıklanarak ilgili destekleyici belgelerle birlikte mükellefin kayıtlı olduğu vergi dairesine başvurmanız tavsiye edilir.