Mukim olmayan vergi mükellefi yük taşımacılığı hizmetleri için hangi usulde vergilendirilir?

Mukim olmayan vergi mükellefi yük taşımacılığı hizmetleri için hangi usulde vergilendirilir?



Şirketimiz, Gürcistan Cumhuriyeti'nin vergi mukimi olan bir işletme ile uluslararası karayolu yük taşımacılığı hizmetlerinin sunulmasına ilişkin bir sözleşme imzalamıştır. Sözleşmeye göre yükün taşınması Özbekistan Cumhuriyeti'nin Taşkent şehrinden Azerbaycan Cumhuriyeti'nin Bakü şehrine gerçekleştirilmektedir. Taşıma hizmeti karşılığında ödeme tarafımızca söz konusu mukim olmayan kişiye yapılacaktır. Taşıyıcı tarafından, 2026 yılı için Gürcistan Cumhuriyeti'nin yetkili vergi makamı tarafından düzenlenmiş ve apostil ile tasdik edilmiş Vergi Mukimliği Belgesi (Certificate of Residence) sunulmuştur.

Yukarıda belirtilenleri dikkate alarak aşağıdaki hususların açıklığa kavuşturulmasını rica ediyoruz. Bu şirkete uluslararası karayolu yük taşımacılığı hizmetleri karşılığında yapılan ödemelerden, Azerbaycan Cumhuriyeti Vergi Kanunu'nun 125.1.4'üncü maddesine dayanılarak %6 oranında kaynakta vergi kesintisi yapılmalı mıdır? Bu durumda, Azerbaycan Cumhuriyeti ile Gürcistan Cumhuriyeti arasında gelir ve servet üzerinden alınan vergiler bakımından çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin Anlaşma hükümlerinin uygulanması mümkün müdür? Taşıyıcının ülkemizde daimi temsilciliğinin bulunmaması ve geçerli bir Vergi Mukimliği Belgesi sunulması halinde, şirketimiz kaynakta vergi kesintisi yapmadan ödeme gerçekleştirebilir mi?

Ekonomi Bakanlığı'na bağlı Devlet Vergi Hizmeti tarafından bildirildiğine göre, Vergi Kanunu'nun 13.2.33'üncü maddesinin hükümlerine göre uluslararası taşımacılık; yüklerin, yolcuların, bagajların ve postaların, taşıma belgelerine dayanılarak çeşitli ulaşım araçlarıyla Azerbaycan Cumhuriyeti'nde bulunan çıkış (varış) noktası ile başka bir devlette bulunan varış (çıkış) noktası arasında taşınmasıdır. Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nun 125.1.4'üncü maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti ile diğer devletler arasında uluslararası iletişim veya uluslararası taşımacılık gerçekleştirildiğinde, iletişim veya taşımacılık hizmetleri için mukim işletme veya girişimci tarafından yapılan ödemeler %6 oranında kaynakta vergilendirilir.

«Azerbaycan Cumhuriyeti ile diğer devletler arasında imzalanan çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin uluslararası anlaşmaların idaresi» Kurallarının 5.1'inci maddesine göre, uluslararası anlaşmada, mukim olmayan kişinin Azerbaycan kaynaklarından elde ettiği herhangi bir gelirin vergiden muaf tutulması veya daha düşük bir oranla vergilendirilmesi öngörülmüşse, mukim olmayan kişi, kendisine gelir ödeyen kişinin kayıtlı olduğu vergi dairesine elektronik veya kağıt ortamında doldurulmuş DTA-03 «Mukim olmayan kişinin Azerbaycan Cumhuriyeti'nden elde ettiği gelire kaynakta vergi kesintisi zamanı uluslararası anlaşmada öngörülen muafiyetin veya daha düşük vergi oranının uygulanması hakkında» başvuru formunu təqdim etməklə söz konusu muafiyetin veya düşük vergi oranının uygulanması için başvurabilir.

Ek olarak bildiririz ki, vergi yükümlülüklerinin kesin olarak belirlenmesi için olayın fiili koşulları, taraflar arasında imzalanan sözleşme, ödeme belgeleri ve diğer gerekli destekleyici belgelerle birlikte kayıtlı olduğunuz vergi dairesine başvurmanız tavsiye olunur.