Определение платежеспособности для уплаты налоговой задолженности

Определение платежеспособности для уплаты налоговой задолженности



Как сообщалось ранее, на основании Постановления Кабинета Министров утвержден «Порядок определения платежеспособности налогоплательщика для погашения налоговой задолженности». Налоговые эксперты комментируют требования порядка и внесенные изменения.

Согласно статье 85.1 Налогового кодекса, изменение установленного срока уплаты налогов может быть произведено в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. В соответствии с пунктом 85.10 Налогового кодекса, срок исполнения налогового обязательства может быть продлен по решению налогового органа по выбору налогоплательщика следующим образом:

-предоставление отсрочки на срок не более 6 месяцев для уплаты долга;
-предоставление отсрочки на срок не более 6 месяцев в течение календарного года для уплаты текущих налоговых платежей;
-предоставление отсрочки на срок не более одного года для уплаты долга при частичном исполнении налогового обязательства в соответствии с согласованным графиком.

Согласно статье 85.6.2 Налогового кодекса, если при единовременной оплате налоговой задолженности налогоплательщик рискует обанкротиться или не имеет возможности оплатить задолженность в полном объеме, срок исполнения налоговых обязательств может быть изменен на более поздний срок. Порядок определения платежеспособности налогоплательщика для уплаты налоговой задолженности устанавливается органом (учреждением), определенным соответствующим исполнительным органом власти.

Постановлением Кабинета Министров № 381 от 3 сентября 2024 года утверждены Порядки, регулирующие процесс определения платежеспособности налогоплательщика для погашения налоговой задолженности. Согласно пункту 2.4 этих Порядков, на основе среднего месячного дохода и среднего месячного расхода налогоплательщика и остатков на его счетах в национальной и иностранной валюте должны быть определены свободные средства налогоплательщика для погашения налоговой задолженности. Если налоговая задолженность превышает 1,3 раза эти свободные средства, это будет расценено как невозможность налогоплательщика погасить задолженность в полном объеме.

Для расчета свободных средств используются средний месячный доход и средние месячные расходы, определяемые в соответствии с пунктами 2.1.1 и 2.1.4 Порядков следующим образом:

-Для налогоплательщиков налога на доходы (прибыль) средний месячный доход и расходы определяются путем деления общего дохода и общих расходов (за исключением амортизационных расходов), указанных в декларации по налогу на доходы (прибыль) за предыдущий отчетный год, на 12 (если налогоплательщик не вел деятельность полный год, на количество месяцев деятельности);

-Для упрощенных налогоплательщиков средний месячный доход и расходы определяются путем деления объема выручки от продаж, включая доходы, не связанные с продажей, и расходов, установленных на основе предоставленных налогоплательщиком документов, на 3 (если налогоплательщик не вел деятельность полный отчетный период, на количество месяцев);

-Для налогоплательщиков, начавших деятельность в отчетном периоде, средний месячный доход и расходы определяются на основе фактических показателей деятельности (налогоплательщик должен представить справку, отражающую фактические показатели, в соответствующей форме декларации (доход, прибыль или упрощенная налоговая декларация) и приложить документы по расходам). Эти данные делятся на количество месяцев деятельности;

-Для уточнения достоверности доходов и расходов налогоплательщиков, начавших деятельность в отчетном периоде, а также расходов упрощенных налогоплательщиков используются источники данных, находящиеся в распоряжении налогового органа (электронные счета-фактуры, электронные акты покупок, чеки контрольно-кассовых аппаратов, остатки на банковских счетах, включая движение средств на счетах и официальные данные о внешнеэкономических операциях и т.д.).