ru
Замена НДС: 2 новых случая
Замена НДС: 2 новых случая
Согласно изменению статьи 175.1 НК РФ, взаимное возмещение финансовых обязательств, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг) или уплаты стоимости сделки по сделкам, осуществляемым через депозитный счет нотариуса, на банковский депозитный счет Открытое нотариусом считается моментом возмещения НДС. Налоговые эксперты интерпретируют это требование законодательства.
В измененной статье урегулированы 2 случая. Первый случай - это взаимное возмещение финансовых обязательств, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг). Согласно статье 166.1.2 НК РФ, при осуществлении взаиморасчетов моментом погашения или погашения обязательства является время совершения облагаемых НДС операций. Однако возмещение НДС другой стороне законодательством не установлено. Поэтому в статью 175.1 Налогового кодекса были внесены изменения.
Пример 1: 2 марта 2024 года налогоплательщик-плательщик НДС передал другой стороне-плательщику НДС мебельное оборудование на сумму 5000 манатов. Контрагент периодически оказывает услуги по уборке налогоплательщику, предоставляющему мебель. 15 апреля 2024 года оба налогоплательщика соглашаются аннулировать обязательство в размере 2 тысяч манатов в результате взаиморасчетов между ними. Моментом возмещения НДС в этом случае будет считаться дата взаимного возмещения финансовых обязательств налогоплательщиков, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг), то есть 15 апреля 2024 года.
Второй случай - это оплата стоимости сделки по сделкам, осуществляемым через депозитный счет нотариуса, на банковский депозитный счет, открытый нотариусом.
Пример 2: При приобретении недвижимости плательщик НДС перечисляет оплату на депозитный счет нотариуса, а не на счет другой стороны. Компенсация в данном случае не регламентировалась статьей 175 Налогового кодекса. После изменения моментом возмещения НДС будет считаться дата внесения плательщиком НДС стоимости сделки на банковский депозитный счет, открытый нотариусом при купле-продаже недвижимости.
Следует отметить, что хотя на практике оба дела проводились в указанном выше порядке, с юридической точки зрения процесс был урегулирован путем внесения изменений в статью 175.1 Налогового кодекса с 1 января 2024 года.
Но допускается ли зачет НДС представительских расходов или расходов на проживание и питание персонала?
Нормы и порядок вычета из доходов расходов на представительские расходы, расходы на жилье и питание, относящиеся к работникам, а также лечебно-профилактическое питание, предоставляемое работникам, условия труда которых вредны, трудны и работают под землей, молоко и другие продукты и приравненные к ним средства , добавляемые в Налоговый кодекс, будут определяться органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
В результате изменений, внесенных в статью 175.3 Налогового кодекса, возможность возмещения расходов на основании нормы, указанной в постановлении Кабинета Министров, отмечена как исключительный случай.
Пример 3: В феврале 2024 года налогоплательщик уплатил 5000 манатов (без НДС) на расходы на жилье сотрудников. Эта сумма находится в пределах нормы, определенной соответствующим решением Кабинета Министров. В этом случае налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в размере 900 манатов при осуществлении платежей с учетом требований статьи 175 Налогового кодекса:
5000 х 18% = 900 манатов.
Согласно изменению статьи 175.1 НК РФ, взаимное возмещение финансовых обязательств, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг) или уплаты стоимости сделки по сделкам, осуществляемым через депозитный счет нотариуса, на банковский депозитный счет Открытое нотариусом считается моментом возмещения НДС. Налоговые эксперты интерпретируют это требование законодательства.
В измененной статье урегулированы 2 случая. Первый случай - это взаимное возмещение финансовых обязательств, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг). Согласно статье 166.1.2 НК РФ, при осуществлении взаиморасчетов моментом погашения или погашения обязательства является время совершения облагаемых НДС операций. Однако возмещение НДС другой стороне законодательством не установлено. Поэтому в статью 175.1 Налогового кодекса были внесены изменения.
Пример 1: 2 марта 2024 года налогоплательщик-плательщик НДС передал другой стороне-плательщику НДС мебельное оборудование на сумму 5000 манатов. Контрагент периодически оказывает услуги по уборке налогоплательщику, предоставляющему мебель. 15 апреля 2024 года оба налогоплательщика соглашаются аннулировать обязательство в размере 2 тысяч манатов в результате взаиморасчетов между ними. Моментом возмещения НДС в этом случае будет считаться дата взаимного возмещения финансовых обязательств налогоплательщиков, возникающих из стоимости предоставленных товаров (работ, услуг), то есть 15 апреля 2024 года.
Второй случай - это оплата стоимости сделки по сделкам, осуществляемым через депозитный счет нотариуса, на банковский депозитный счет, открытый нотариусом.
Пример 2: При приобретении недвижимости плательщик НДС перечисляет оплату на депозитный счет нотариуса, а не на счет другой стороны. Компенсация в данном случае не регламентировалась статьей 175 Налогового кодекса. После изменения моментом возмещения НДС будет считаться дата внесения плательщиком НДС стоимости сделки на банковский депозитный счет, открытый нотариусом при купле-продаже недвижимости.
Следует отметить, что хотя на практике оба дела проводились в указанном выше порядке, с юридической точки зрения процесс был урегулирован путем внесения изменений в статью 175.1 Налогового кодекса с 1 января 2024 года.
Но допускается ли зачет НДС представительских расходов или расходов на проживание и питание персонала?
Нормы и порядок вычета из доходов расходов на представительские расходы, расходы на жилье и питание, относящиеся к работникам, а также лечебно-профилактическое питание, предоставляемое работникам, условия труда которых вредны, трудны и работают под землей, молоко и другие продукты и приравненные к ним средства , добавляемые в Налоговый кодекс, будут определяться органом (учреждением), определяемым соответствующим органом исполнительной власти.
В результате изменений, внесенных в статью 175.3 Налогового кодекса, возможность возмещения расходов на основании нормы, указанной в постановлении Кабинета Министров, отмечена как исключительный случай.
Пример 3: В феврале 2024 года налогоплательщик уплатил 5000 манатов (без НДС) на расходы на жилье сотрудников. Эта сумма находится в пределах нормы, определенной соответствующим решением Кабинета Министров. В этом случае налогоплательщик имеет право на возмещение НДС в размере 900 манатов при осуществлении платежей с учетом требований статьи 175 Налогового кодекса:
5000 х 18% = 900 манатов.