ru
Можно ли выплатить дивиденды, если убытки, понесенные в предыдущие годы, заменены прибылью?
Можно ли выплатить дивиденды, если убытки, понесенные в предыдущие годы, заменены прибылью?
Выплата дивидендов учредителям и акционерам является достаточно распространенной практикой в экономике, когда продолжается обеспечение прозрачности. На первый взгляд, оформление этих операций может показаться простым, но есть определенные тонкости, которые необходимо учитывать. Во многих случаях в результате деятельности предприятий за текущий год формируется прибыль, однако убытки, возникшие в предыдущие годы, учитываются при расчете налога на прибыль, что вызывает вопросы относительно процедуры выплаты дивидендов. Так, если убытки компенсируются прибылью, можно ли выплачивать дивиденды из чистой прибыли предыдущих лет? Этот вопрос комментируют налоговые эксперты.
Рассмотрим на примерах:
Пример 1: ООО «AA» завершило 2022 год с убытком в 50.000 манатов. В 2023 году компания получила прибыль до налогообложения в размере 80.000 манатов. Какую сумму дивидендов может выплатить ООО?
Для выяснения этого вопроса нужно обратиться к Налоговому кодексу:
В статье 121.1 Налогового кодекса указано, что расходы, подлежащие вычету из доходов, которые превышают доход, могут переноситься на следующие 5 лет и компенсироваться без ограничения по годам за счет прибыли этих лет. Проще говоря, убытки могут компенсироваться за счет прибыли следующих 5 лет без ограничения.
Таким образом, при расчете налога на прибыль ООО «AA» за 2023 год учтется убыток 2022 года:
80.000 - 50.000 = 30.000 манатов;
30.000 х 20% = 6.000 манатов.
Следовательно, компании будет начислен налог на прибыль в размере 6.000 манатов. В итоге, чистая прибыль ООО на 01.01.2024 составит 24.000 манатов, и компания может выплатить дивиденды на эту сумму:
(80.000 - 50.000 - 6.000) = 24.000 манатов.
Пример 2: ООО «BB» завершило 2022 год с прибылью в 50.000 манатов. В 2023 году компания понесла убыток в размере 80.000 манатов. Какую сумму дивидендов может выплатить ООО?
Если мы вычислим чистую прибыль (убыток) на 01.01.2024, то получим убыток в размере 30.000 манатов:
50.000 - 80.000 = -30.000 манатов.
Таким образом, компания не сможет выплатить дивиденды по результатам 2024 года, так как на тот момент она будет иметь чистый убыток.
Пример 3: Компания завершила 2021 год с чистой прибылью в 40.000 манатов, 2022 год — с прибылью в 50.000 манатов, но в 2023 году получила убыток в 100.000 манатов.
В такой ситуации, может ли компания выплатить дивиденды в 2023 и 2024 годах?
Да, компания могла бы выплатить дивиденды из нераспределенной прибыли за 2021 и 2022 годы, составившей 90.000 манатов (40.000 + 50.000 = 90.000 манатов). Она могла бы выплатить их учредителям в 2023 году. Однако, поскольку компания закончила 2023 год с убытком в размере 100.000 манатов, она не сможет выплачивать дивиденды в 2024 году.
Кроме того, если компания не выплатила дивиденды в 2023 году, она все равно не сможет выплатить их в 2024 году, так как чистый убыток составит 10.000 манатов:
(40.000 + 50.000) - 100.000 = -10.000 манатов.
Налогоплательщики должны быть осторожны при выплате дивидендов, чтобы избежать начисления дополнительных налогов и финансовых санкций со стороны налоговых органов.
Выплата дивидендов учредителям и акционерам является достаточно распространенной практикой в экономике, когда продолжается обеспечение прозрачности. На первый взгляд, оформление этих операций может показаться простым, но есть определенные тонкости, которые необходимо учитывать. Во многих случаях в результате деятельности предприятий за текущий год формируется прибыль, однако убытки, возникшие в предыдущие годы, учитываются при расчете налога на прибыль, что вызывает вопросы относительно процедуры выплаты дивидендов. Так, если убытки компенсируются прибылью, можно ли выплачивать дивиденды из чистой прибыли предыдущих лет? Этот вопрос комментируют налоговые эксперты.
Рассмотрим на примерах:
Пример 1: ООО «AA» завершило 2022 год с убытком в 50.000 манатов. В 2023 году компания получила прибыль до налогообложения в размере 80.000 манатов. Какую сумму дивидендов может выплатить ООО?
Для выяснения этого вопроса нужно обратиться к Налоговому кодексу:
В статье 121.1 Налогового кодекса указано, что расходы, подлежащие вычету из доходов, которые превышают доход, могут переноситься на следующие 5 лет и компенсироваться без ограничения по годам за счет прибыли этих лет. Проще говоря, убытки могут компенсироваться за счет прибыли следующих 5 лет без ограничения.
Таким образом, при расчете налога на прибыль ООО «AA» за 2023 год учтется убыток 2022 года:
80.000 - 50.000 = 30.000 манатов;
30.000 х 20% = 6.000 манатов.
Следовательно, компании будет начислен налог на прибыль в размере 6.000 манатов. В итоге, чистая прибыль ООО на 01.01.2024 составит 24.000 манатов, и компания может выплатить дивиденды на эту сумму:
(80.000 - 50.000 - 6.000) = 24.000 манатов.
Пример 2: ООО «BB» завершило 2022 год с прибылью в 50.000 манатов. В 2023 году компания понесла убыток в размере 80.000 манатов. Какую сумму дивидендов может выплатить ООО?
Если мы вычислим чистую прибыль (убыток) на 01.01.2024, то получим убыток в размере 30.000 манатов:
50.000 - 80.000 = -30.000 манатов.
Таким образом, компания не сможет выплатить дивиденды по результатам 2024 года, так как на тот момент она будет иметь чистый убыток.
Пример 3: Компания завершила 2021 год с чистой прибылью в 40.000 манатов, 2022 год — с прибылью в 50.000 манатов, но в 2023 году получила убыток в 100.000 манатов.
В такой ситуации, может ли компания выплатить дивиденды в 2023 и 2024 годах?
Да, компания могла бы выплатить дивиденды из нераспределенной прибыли за 2021 и 2022 годы, составившей 90.000 манатов (40.000 + 50.000 = 90.000 манатов). Она могла бы выплатить их учредителям в 2023 году. Однако, поскольку компания закончила 2023 год с убытком в размере 100.000 манатов, она не сможет выплачивать дивиденды в 2024 году.
Кроме того, если компания не выплатила дивиденды в 2023 году, она все равно не сможет выплатить их в 2024 году, так как чистый убыток составит 10.000 манатов:
(40.000 + 50.000) - 100.000 = -10.000 манатов.
Налогоплательщики должны быть осторожны при выплате дивидендов, чтобы избежать начисления дополнительных налогов и финансовых санкций со стороны налоговых органов.