ru
После внесения изменений, как регулируется право на льготу, если индивидуальный предприниматель занимается другой деятельностью?
После внесения изменений, как регулируется право на льготу, если индивидуальный предприниматель занимается другой деятельностью?
Одним из вопросов, который интересует наших коллег, является ситуация, когда налогоплательщик, помимо деятельности, указанных в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, занимается другими видами деятельности. В соответствии с вторым абзацем статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, физическое лицо, которое занимается деятельностью, указанной в статье 102.1.30-1, и одновременно ведет другую деятельность, может воспользоваться правом на льготу по этой статье, если доля доходов, полученных от деятельности, предусмотренной статьей 102.1.30-1, в общем доходе не меньше 50%.
Рассмотрим требования статьи на примере.
Пример 1. Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также предоставляет рекламные услуги в своей социальной сети. За год индивидуальный предприниматель заработал 30 000 манатов на ремонте автомобилей и 12 000 манатов на рекламных услугах (без учета расходов). Как видно, общий доход налогоплательщика составил 42 000 манатов, что меньше 45 000 манатов. Однако налогоплательщик не сможет применить скидку по налогу на доходы в размере 75%. Это связано с тем, что доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей в общем доходе составляет 71,42% (30 000 манатов (доход от ремонта автомобилей) / 42 000 манатов (общий доход)). Поскольку доля дохода от рекламных услуг в общем доходе менее 50%, налогоплательщику не будет предоставлена скидка в 75%.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель, занимающийся ремонтом бытовой техники, также занимается курьерской деятельностью. Его годовой доход от ремонта бытовой техники (без учета расходов) составил 15 000 манатов, а доход от курьерской деятельности — 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности в общем доходе налогоплательщика составляет более 50%: 70% (35 000 манатов (доход от курьерской деятельности) / 50 000 манатов (общий доход)). Однако общий годовой доход налогоплательщика составил 50 000 манатов, что превышает предел в 45 000 манатов, установленный в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса. Поэтому, несмотря на то что доход от курьерской деятельности составляет более 50% и меньше 45 000 манатов, общий доход составляет 50 000 манатов, и налогоплательщик будет платить налог на доходы по ставке 20%. Причина, по которой налогоплательщику не будет применена скидка в 75%, заключается в том, что его общий доход составляет 50 000 манатов.
Пример 3. Годовой доход индивидуального предпринимателя от оказания слесарных услуг (без учета расходов) составил 20 000 манатов, а от услуг туристического гида — 22 000 манатов. Поскольку услуги туристического гида включены в список видов деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, и доля дохода от туристического гида в общем доходе составляет 52,38% (22 000 манатов (доход от туристических услуг) / 42 000 манатов (общий доход от двух видов деятельности)), налогоплательщик получит скидку на налог в размере 75%. Таким образом, после вычета расходов с общего дохода в 42 000 манатов будет применена скидка в 75%.
Одним из вопросов, который интересует наших коллег, является ситуация, когда налогоплательщик, помимо деятельности, указанных в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, занимается другими видами деятельности. В соответствии с вторым абзацем статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, физическое лицо, которое занимается деятельностью, указанной в статье 102.1.30-1, и одновременно ведет другую деятельность, может воспользоваться правом на льготу по этой статье, если доля доходов, полученных от деятельности, предусмотренной статьей 102.1.30-1, в общем доходе не меньше 50%.
Рассмотрим требования статьи на примере.
Пример 1. Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также предоставляет рекламные услуги в своей социальной сети. За год индивидуальный предприниматель заработал 30 000 манатов на ремонте автомобилей и 12 000 манатов на рекламных услугах (без учета расходов). Как видно, общий доход налогоплательщика составил 42 000 манатов, что меньше 45 000 манатов. Однако налогоплательщик не сможет применить скидку по налогу на доходы в размере 75%. Это связано с тем, что доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей в общем доходе составляет 71,42% (30 000 манатов (доход от ремонта автомобилей) / 42 000 манатов (общий доход)). Поскольку доля дохода от рекламных услуг в общем доходе менее 50%, налогоплательщику не будет предоставлена скидка в 75%.
Пример 2. Индивидуальный предприниматель, занимающийся ремонтом бытовой техники, также занимается курьерской деятельностью. Его годовой доход от ремонта бытовой техники (без учета расходов) составил 15 000 манатов, а доход от курьерской деятельности — 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности в общем доходе налогоплательщика составляет более 50%: 70% (35 000 манатов (доход от курьерской деятельности) / 50 000 манатов (общий доход)). Однако общий годовой доход налогоплательщика составил 50 000 манатов, что превышает предел в 45 000 манатов, установленный в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса. Поэтому, несмотря на то что доход от курьерской деятельности составляет более 50% и меньше 45 000 манатов, общий доход составляет 50 000 манатов, и налогоплательщик будет платить налог на доходы по ставке 20%. Причина, по которой налогоплательщику не будет применена скидка в 75%, заключается в том, что его общий доход составляет 50 000 манатов.
Пример 3. Годовой доход индивидуального предпринимателя от оказания слесарных услуг (без учета расходов) составил 20 000 манатов, а от услуг туристического гида — 22 000 манатов. Поскольку услуги туристического гида включены в список видов деятельности, предусмотренных статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, и доля дохода от туристического гида в общем доходе составляет 52,38% (22 000 манатов (доход от туристических услуг) / 42 000 манатов (общий доход от двух видов деятельности)), налогоплательщик получит скидку на налог в размере 75%. Таким образом, после вычета расходов с общего дохода в 42 000 манатов будет применена скидка в 75%.