ru
Как определяется неспособность погасить налоговый долг? – Новые правила
Как определяется неспособность погасить налоговый долг? – Новые правила
В соответствии с статьей 85.6.2 Налогового кодекса, если налогоплательщик не может погасить налоговый долг единовременно, или существует угроза банкротства, сроки выполнения налоговых обязательств могут быть продлены на более поздний срок, чем указанный в этом Кодексе. Как это регулируется? На этот вопрос разъясняет специалист Зия Хамидли.
Согласно Кодексу, Кабинет Министров Азербайджанской Республики утвердил "Правила определения способности налогоплательщика погасить налоговый долг" своим решением № 381 от 3 сентября 2024 года. Эти правила устанавливают конкретные процедуры оценки платежеспособности налогоплательщика, обращающегося с заявлением о продлении срока исполнения налоговых обязательств.
В пункте 2.6 правил указано, что если налоговый долг налогоплательщика превышает 1,3-кратный размер свободных средств, определенных в соответствии с пунктами 2.4 и 2.5 этих правил, это рассматривается как невозможность погашения налогового долга единовременно, и срок исполнения налоговых обязательств может быть продлен по решению налогового органа в соответствии с выбором налогоплательщика согласно статьям 85.10.1-85.10.3 Налогового кодекса.
Размер свободных средств рассчитывается на основе среднего ежемесячного дохода и расходов плательщиков налога на прибыль и упрощенных налогоплательщиков.
Расчет среднего ежемесячного дохода и расходов:
Согласно пункту 2.1.1, средний ежемесячный доход и расходы определяются на основе общей суммы доходов и расходов (за исключением амортизации), указанной в декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком, и делится на 12 (если налогоплательщик работал не полный год, то на количество месяцев фактической деятельности).
Пример 1: Компания "XX" показала общий доход 240 000 манатов и общие расходы 180 000 манатов за отчетный год.
Средний ежемесячный доход: 240 000 / 12 = 20 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 180 000 / 12 = 15 000 манатов.
Пример 2: Упрощенный налогоплательщик показал доход 60 000 манатов и расходы 45 000 манатов за предыдущий квартал.
Средний ежемесячный доход: 60 000 / 3 = 20 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 45 000 / 3 = 15 000 манатов.
Пример 3: Новый налогоплательщик за первые 2 месяца показал доход 20 000 манатов и расходы 10 000 манатов.
Средний ежемесячный доход: 20 000 / 2 = 10 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 10 000 / 2 = 5 000 манатов.
Определение свободных средств:
В соответствии с пунктом 2.4 решения, свободные средства налогоплательщика определяются следующим образом:
Из среднего ежемесячного дохода вычитаются средние ежемесячные расходы;
К полученной сумме прибавляется остаток средств на кассовых и банковских счетах налогоплательщика.
Пример 4: Средний ежемесячный доход налогоплательщика составляет 15 000 манатов, средние ежемесячные расходы - 10 000 манатов, остаток средств на банковском счете - 25 000 манатов.
Свободные средства: 15 000 – 10 000 + 25 000 = 30 000 манатов.
Оценка способности погашения налогового долга:
Если налоговый долг налогоплательщика превышает 1,3-кратный размер свободных средств, это рассматривается как невозможность погасить налоговый долг единовременно. В таком случае срок выполнения налоговых обязательств может быть продлен.
Пример 5: Свободные средства налогоплательщика составляют 50 000 манатов, налоговый долг – 70 000 манатов.
50 000 × 1,3 = 65 000 манатов
Так как налоговый долг (70 000 манатов) превышает 65 000 манатов, налогоплательщик не может погасить долг единовременно, и срок выполнения налоговых обязательств продлевается.
Учет особых случаев:
Согласно пункту 2.7 правил, проекты, поддерживаемые государством, особенно работы по восстановлению освобожденных территорий, также могут быть признаны невозможными для выполнения налоговых обязательств в случае возникновения НДС-обязанности.
В соответствии с статьей 85.6.2 Налогового кодекса, если налогоплательщик не может погасить налоговый долг единовременно, или существует угроза банкротства, сроки выполнения налоговых обязательств могут быть продлены на более поздний срок, чем указанный в этом Кодексе. Как это регулируется? На этот вопрос разъясняет специалист Зия Хамидли.
Согласно Кодексу, Кабинет Министров Азербайджанской Республики утвердил "Правила определения способности налогоплательщика погасить налоговый долг" своим решением № 381 от 3 сентября 2024 года. Эти правила устанавливают конкретные процедуры оценки платежеспособности налогоплательщика, обращающегося с заявлением о продлении срока исполнения налоговых обязательств.
В пункте 2.6 правил указано, что если налоговый долг налогоплательщика превышает 1,3-кратный размер свободных средств, определенных в соответствии с пунктами 2.4 и 2.5 этих правил, это рассматривается как невозможность погашения налогового долга единовременно, и срок исполнения налоговых обязательств может быть продлен по решению налогового органа в соответствии с выбором налогоплательщика согласно статьям 85.10.1-85.10.3 Налогового кодекса.
Размер свободных средств рассчитывается на основе среднего ежемесячного дохода и расходов плательщиков налога на прибыль и упрощенных налогоплательщиков.
Расчет среднего ежемесячного дохода и расходов:
Согласно пункту 2.1.1, средний ежемесячный доход и расходы определяются на основе общей суммы доходов и расходов (за исключением амортизации), указанной в декларации по налогу на прибыль, поданной налогоплательщиком, и делится на 12 (если налогоплательщик работал не полный год, то на количество месяцев фактической деятельности).
Пример 1: Компания "XX" показала общий доход 240 000 манатов и общие расходы 180 000 манатов за отчетный год.
Средний ежемесячный доход: 240 000 / 12 = 20 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 180 000 / 12 = 15 000 манатов.
Пример 2: Упрощенный налогоплательщик показал доход 60 000 манатов и расходы 45 000 манатов за предыдущий квартал.
Средний ежемесячный доход: 60 000 / 3 = 20 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 45 000 / 3 = 15 000 манатов.
Пример 3: Новый налогоплательщик за первые 2 месяца показал доход 20 000 манатов и расходы 10 000 манатов.
Средний ежемесячный доход: 20 000 / 2 = 10 000 манатов; Средние ежемесячные расходы: 10 000 / 2 = 5 000 манатов.
Определение свободных средств:
В соответствии с пунктом 2.4 решения, свободные средства налогоплательщика определяются следующим образом:
Из среднего ежемесячного дохода вычитаются средние ежемесячные расходы;
К полученной сумме прибавляется остаток средств на кассовых и банковских счетах налогоплательщика.
Пример 4: Средний ежемесячный доход налогоплательщика составляет 15 000 манатов, средние ежемесячные расходы - 10 000 манатов, остаток средств на банковском счете - 25 000 манатов.
Свободные средства: 15 000 – 10 000 + 25 000 = 30 000 манатов.
Оценка способности погашения налогового долга:
Если налоговый долг налогоплательщика превышает 1,3-кратный размер свободных средств, это рассматривается как невозможность погасить налоговый долг единовременно. В таком случае срок выполнения налоговых обязательств может быть продлен.
Пример 5: Свободные средства налогоплательщика составляют 50 000 манатов, налоговый долг – 70 000 манатов.
50 000 × 1,3 = 65 000 манатов
Так как налоговый долг (70 000 манатов) превышает 65 000 манатов, налогоплательщик не может погасить долг единовременно, и срок выполнения налоговых обязательств продлевается.
Учет особых случаев:
Согласно пункту 2.7 правил, проекты, поддерживаемые государством, особенно работы по восстановлению освобожденных территорий, также могут быть признаны невозможными для выполнения налоговых обязательств в случае возникновения НДС-обязанности.