ru
Шанс, предоставляемый микро-предпринимателям для использования налоговых льгот
Шанс, предоставляемый микро-предпринимателям для использования налоговых льгот
С 1 января текущего года в связи с изменениями в Налоговом кодексе высказываются различные мнения о праве субъектов микро-бизнеса на льготу в размере 75% по налогу на прибыль (доход). Для разъяснения ряда возникших вопросов, Альтай Джаферов дал разъяснения:
В статье 106.1.20 Налогового кодекса указано, что 75% прибыли, полученной юридическими лицами, являющимися субъектами микро-бизнеса и которые имеют среднее количество наемных работников в месяц не менее 3 человек и не имеют задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам, освобождаются от налога на прибыль (доход). Среднее количество наемных работников в месяц за соответствующий год определяется путем деления общей численности наемных работников за календарный год на 12 месяцев.
Если налогоплательщик не соответствует условиям, установленным в этой статье, и в следующем отчетном году переходит из категории микро-бизнеса в другую категорию, то льгота по налогу на прибыль в размере 75% рассчитывается на основе итогов предыдущих 3 календарных лет, и за периоды, когда юридическое лицо было субъектом микро-бизнеса, налоговое обязательство по прибыли будет уменьшено на указанную сумму. Льгота по налогу не применяется к доходам от сделок без товаров, если такие сделки проводятся налогоплательщиком.
Дополнительно стоит отметить, что суть и результат статьи 102.1.30 Налогового кодекса идентичны статье 106.1.20. Разница заключается в том, что статья 106.1.20 относится к юридическим лицам, а статья 102.1.30 — к физическим лицам. Таким образом, для получения льготы по налогам, указанной в вышеприведенной статье, первым требованием является наличие среднего количества наемных работников в месяц не менее 3 человек. Для расчета используется среднее количество работников за календарный год. Второе требование — отсутствие задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам (ОГССВ).
Какой период требуется для отсутствия задолженности по ОГССВ? Как я уже сказал, для расчета среднего количества работников принимается календарный год. Чтобы определить среднее количество работников, календарный год должен закончиться, и только потом можно будет уточнить данные. После этого можно будет определить, удовлетворяют ли субъекты микро-бизнеса как первому, так и второму требованиям. Другими словами, требование по задолженности по ОГССВ будет проверяться и определяться после завершения календарного года.
Относятся ли к этому требованию долги по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию? Как уже отмечено, требование об отсутствии задолженности относится только к ОГССВ. ОГССВ регулируется Законом о социальном страховании, и этот закон не включает обязательное медицинское страхование и страхование от безработицы. Сбор обязательных взносов на медицинское страхование и страхование от безработицы регулируется другими нормативными актами.
Пример 1: У микро-субъекта «AA» ООО в конце декабря 2024 года общее количество сотрудников составило 40 человек (общая численность сотрудников за январь-декабрь). Компания также погасила задолженность по ОГССВ за первый и второй кварталы в ноябре. Однако ООО полностью погасило все обязательства по ОГССВ на 31.12.2024 и не имеет долгов. Тем не менее, на 31.12.2024 у компании осталась задолженность по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию.
Пример 2: ООО «AA1» находится в такой же ситуации, как и в предыдущем примере, но задолженность по ОГССВ за январь-ноябрь была погашена до 31.12.2024, а задолженность за декабрь была погашена 10.01.2025.
Пример 3: ООО «AA2» также в ситуации второго примера, но погасило всю годовую задолженность по ОГССВ 10.01.2025.
Пример 4: ООО «AA3» погасило задолженность за январь-ноябрь до 31.12.2024, но задолженность за декабрь была погашена 20.01.2025. Могут ли эти компании воспользоваться льготой по налогу на прибыль в размере 75%? Как я уже сказал ранее, первым требованием является среднее количество сотрудников в месяц не менее 3 человек. Так как в каждом примере общее количество сотрудников 40 человек, то среднее количество работников составит 40 человек : 12 месяцев = 3,33 человека, что больше 3 человек, следовательно, первое требование выполнено.
В первом примере: несмотря на то, что ООО не погасило задолженность по ОГССВ по кварталам вовремя, льгота будет применена. Это объясняется тем, что для расчетов принимаются годовые показатели. Так как на конец года задолженности по ОГССВ не было, компания может воспользоваться льготой.
Во втором примере: компания также может воспользоваться льготой в 75%, поскольку задолженность за январь-ноябрь была погашена до 31.12.2024, а задолженность за декабрь — до 15 числа следующего месяца, как это предусмотрено для ОГССВ. Таким образом, компания считается погасившей долг вовремя и имеет право на льготу.
В третьем примере: компания должна быть осторожной, поскольку все задолженности были погашены только 10 января 2025 года. Как объяснялось ранее, задолженность за текущий месяц должна быть погашена до 15 числа следующего месяца. В этом случае налоговые органы могут уведомить компанию о несоответствии требованиям льготы. В таком случае компания должна предоставить обоснованные и подробные объяснения.
В четвертом примере: компания не сможет воспользоваться льготой, поскольку не погасила задолженность по ОГССВ вовремя. Это является основанием для того, чтобы льгота не была применена.
В заключение стоит отметить, что половина отчетного года уже прошла, и налогоплательщики должны быть внимательны в этих вопросах. Рекомендуется оплачивать обязательства по ОГССВ своевременно, чтобы воспользоваться указанной льготой.
С 1 января текущего года в связи с изменениями в Налоговом кодексе высказываются различные мнения о праве субъектов микро-бизнеса на льготу в размере 75% по налогу на прибыль (доход). Для разъяснения ряда возникших вопросов, Альтай Джаферов дал разъяснения:
В статье 106.1.20 Налогового кодекса указано, что 75% прибыли, полученной юридическими лицами, являющимися субъектами микро-бизнеса и которые имеют среднее количество наемных работников в месяц не менее 3 человек и не имеют задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам, освобождаются от налога на прибыль (доход). Среднее количество наемных работников в месяц за соответствующий год определяется путем деления общей численности наемных работников за календарный год на 12 месяцев.
Если налогоплательщик не соответствует условиям, установленным в этой статье, и в следующем отчетном году переходит из категории микро-бизнеса в другую категорию, то льгота по налогу на прибыль в размере 75% рассчитывается на основе итогов предыдущих 3 календарных лет, и за периоды, когда юридическое лицо было субъектом микро-бизнеса, налоговое обязательство по прибыли будет уменьшено на указанную сумму. Льгота по налогу не применяется к доходам от сделок без товаров, если такие сделки проводятся налогоплательщиком.
Дополнительно стоит отметить, что суть и результат статьи 102.1.30 Налогового кодекса идентичны статье 106.1.20. Разница заключается в том, что статья 106.1.20 относится к юридическим лицам, а статья 102.1.30 — к физическим лицам. Таким образом, для получения льготы по налогам, указанной в вышеприведенной статье, первым требованием является наличие среднего количества наемных работников в месяц не менее 3 человек. Для расчета используется среднее количество работников за календарный год. Второе требование — отсутствие задолженности по обязательным государственным социальным страховым взносам (ОГССВ).
Какой период требуется для отсутствия задолженности по ОГССВ? Как я уже сказал, для расчета среднего количества работников принимается календарный год. Чтобы определить среднее количество работников, календарный год должен закончиться, и только потом можно будет уточнить данные. После этого можно будет определить, удовлетворяют ли субъекты микро-бизнеса как первому, так и второму требованиям. Другими словами, требование по задолженности по ОГССВ будет проверяться и определяться после завершения календарного года.
Относятся ли к этому требованию долги по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию? Как уже отмечено, требование об отсутствии задолженности относится только к ОГССВ. ОГССВ регулируется Законом о социальном страховании, и этот закон не включает обязательное медицинское страхование и страхование от безработицы. Сбор обязательных взносов на медицинское страхование и страхование от безработицы регулируется другими нормативными актами.
Пример 1: У микро-субъекта «AA» ООО в конце декабря 2024 года общее количество сотрудников составило 40 человек (общая численность сотрудников за январь-декабрь). Компания также погасила задолженность по ОГССВ за первый и второй кварталы в ноябре. Однако ООО полностью погасило все обязательства по ОГССВ на 31.12.2024 и не имеет долгов. Тем не менее, на 31.12.2024 у компании осталась задолженность по страхованию от безработицы и обязательному медицинскому страхованию.
Пример 2: ООО «AA1» находится в такой же ситуации, как и в предыдущем примере, но задолженность по ОГССВ за январь-ноябрь была погашена до 31.12.2024, а задолженность за декабрь была погашена 10.01.2025.
Пример 3: ООО «AA2» также в ситуации второго примера, но погасило всю годовую задолженность по ОГССВ 10.01.2025.
Пример 4: ООО «AA3» погасило задолженность за январь-ноябрь до 31.12.2024, но задолженность за декабрь была погашена 20.01.2025. Могут ли эти компании воспользоваться льготой по налогу на прибыль в размере 75%? Как я уже сказал ранее, первым требованием является среднее количество сотрудников в месяц не менее 3 человек. Так как в каждом примере общее количество сотрудников 40 человек, то среднее количество работников составит 40 человек : 12 месяцев = 3,33 человека, что больше 3 человек, следовательно, первое требование выполнено.
В первом примере: несмотря на то, что ООО не погасило задолженность по ОГССВ по кварталам вовремя, льгота будет применена. Это объясняется тем, что для расчетов принимаются годовые показатели. Так как на конец года задолженности по ОГССВ не было, компания может воспользоваться льготой.
Во втором примере: компания также может воспользоваться льготой в 75%, поскольку задолженность за январь-ноябрь была погашена до 31.12.2024, а задолженность за декабрь — до 15 числа следующего месяца, как это предусмотрено для ОГССВ. Таким образом, компания считается погасившей долг вовремя и имеет право на льготу.
В третьем примере: компания должна быть осторожной, поскольку все задолженности были погашены только 10 января 2025 года. Как объяснялось ранее, задолженность за текущий месяц должна быть погашена до 15 числа следующего месяца. В этом случае налоговые органы могут уведомить компанию о несоответствии требованиям льготы. В таком случае компания должна предоставить обоснованные и подробные объяснения.
В четвертом примере: компания не сможет воспользоваться льготой, поскольку не погасила задолженность по ОГССВ вовремя. Это является основанием для того, чтобы льгота не была применена.
В заключение стоит отметить, что половина отчетного года уже прошла, и налогоплательщики должны быть внимательны в этих вопросах. Рекомендуется оплачивать обязательства по ОГССВ своевременно, чтобы воспользоваться указанной льготой.