ru
Как рассчитывается налог при получении услуги в льготных налоговых зонах?
Как рассчитывается налог при получении услуги в льготных налоговых зонах?
Согласно статье 125-1 Налогового кодекса, платежи, осуществляемые в странах или территориях с льготным налогообложением, или лицам, зарегистрированным в таких странах или территориях, подлежат налогообложению на источнике выплаты. В соответствии с другими положениями Налогового кодекса, на платежи, указанные в статье 13.2.16.14-1, налог удерживается на источнике по ставке 10%. Возникает вопрос: должен ли налог взиматься с первоначальной суммы или после удержания 10% налога по другим требованиям Кодекса с оставшейся суммы? На этот вопрос отвечает налоговый эксперт Анар Байрамов, приводя примеры:
Предположим, что азербайджанская резидентская компания приобретает проектно-дизайнерские услуги у международной компании на сумму 100 000 долларов США для строительства административного здания в Баку. Доход иностранной компании от оказанных услуг является доходом из источников в Азербайджане в соответствии с статьей 13.2.16.18 Налогового кодекса. В этом случае, этот доход подлежит налогообложению на источнике по ставке 10% в соответствии с статьей 125.1.5 Налогового кодекса. То есть азербайджанская компания удерживает 10 000 долларов США налога с 100 000 долларов США дохода иностранной компании и перечисляет их в бюджет:
100 000 х 10% = 10 000 долларов США.
Кроме того, выясняется, что иностранная компания зарегистрирована в Гонконге и её банковский счёт также находится в Гонконге. В таком случае, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, с дохода иностранной компании должен быть дополнительно удержан налог по ставке 10% и уплачен в бюджет.
Однако здесь есть важный момент, на который следует обратить особое внимание. Когда платежи направляются в страны или территории с льготным налогообложением, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, налог на источнике должен взиматься с общей суммы контракта, которая составляет 100 000 долларов США, или, согласно статье 125.1.5 Налогового кодекса, после удержания 10% налога с оставшейся суммы 90 000 долларов США?
Ответ: однозначно, при осуществлении платежей в офшорные зоны налог на источнике согласно статье 125.1.5 Налогового кодекса должен взиматься с оставшейся суммы 90 000 долларов США, после того как 10% налога будет удержано. Это потому, что в статьях 13.2.16.14-1 и 125-1 Налогового кодекса говорится, что платежи, направляемые в страны с льготным налогообложением, облагаются налогом на источнике.
Предположим, что иностранная компания зарегистрирована в Турции. Турецкая компания требует, чтобы после удержания налога в размере 10 000 долларов США, оставшаяся сумма в 90 000 долларов США была переведена на её банковский счёт в Турции (85 000 долларов США) и на её счёт в Гонконге (5 000 долларов США). В этом случае, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, налог на источнике в размере 10% должен быть удержан не с общей суммы контракта 100 000 долларов США, а с фактически переведённой суммы в Гонконг (5 000 долларов США), что составит 500 долларов США:
5000 х 10% = 500 долларов США.
Согласно статье 125-1 Налогового кодекса, платежи, осуществляемые в странах или территориях с льготным налогообложением, или лицам, зарегистрированным в таких странах или территориях, подлежат налогообложению на источнике выплаты. В соответствии с другими положениями Налогового кодекса, на платежи, указанные в статье 13.2.16.14-1, налог удерживается на источнике по ставке 10%. Возникает вопрос: должен ли налог взиматься с первоначальной суммы или после удержания 10% налога по другим требованиям Кодекса с оставшейся суммы? На этот вопрос отвечает налоговый эксперт Анар Байрамов, приводя примеры:
Предположим, что азербайджанская резидентская компания приобретает проектно-дизайнерские услуги у международной компании на сумму 100 000 долларов США для строительства административного здания в Баку. Доход иностранной компании от оказанных услуг является доходом из источников в Азербайджане в соответствии с статьей 13.2.16.18 Налогового кодекса. В этом случае, этот доход подлежит налогообложению на источнике по ставке 10% в соответствии с статьей 125.1.5 Налогового кодекса. То есть азербайджанская компания удерживает 10 000 долларов США налога с 100 000 долларов США дохода иностранной компании и перечисляет их в бюджет:
100 000 х 10% = 10 000 долларов США.
Кроме того, выясняется, что иностранная компания зарегистрирована в Гонконге и её банковский счёт также находится в Гонконге. В таком случае, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, с дохода иностранной компании должен быть дополнительно удержан налог по ставке 10% и уплачен в бюджет.
Однако здесь есть важный момент, на который следует обратить особое внимание. Когда платежи направляются в страны или территории с льготным налогообложением, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, налог на источнике должен взиматься с общей суммы контракта, которая составляет 100 000 долларов США, или, согласно статье 125.1.5 Налогового кодекса, после удержания 10% налога с оставшейся суммы 90 000 долларов США?
Ответ: однозначно, при осуществлении платежей в офшорные зоны налог на источнике согласно статье 125.1.5 Налогового кодекса должен взиматься с оставшейся суммы 90 000 долларов США, после того как 10% налога будет удержано. Это потому, что в статьях 13.2.16.14-1 и 125-1 Налогового кодекса говорится, что платежи, направляемые в страны с льготным налогообложением, облагаются налогом на источнике.
Предположим, что иностранная компания зарегистрирована в Турции. Турецкая компания требует, чтобы после удержания налога в размере 10 000 долларов США, оставшаяся сумма в 90 000 долларов США была переведена на её банковский счёт в Турции (85 000 долларов США) и на её счёт в Гонконге (5 000 долларов США). В этом случае, согласно статье 125-1 Налогового кодекса, налог на источнике в размере 10% должен быть удержан не с общей суммы контракта 100 000 долларов США, а с фактически переведённой суммы в Гонконг (5 000 долларов США), что составит 500 долларов США:
5000 х 10% = 500 долларов США.