ru
Учет доходов и расходов в сельскохозяйственных предприятиях
Учет доходов и расходов в сельскохозяйственных предприятиях
Как известно, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, в целях развития аграрного сектора страны, увеличения производства местных продуктов и устранения зависимости населения от импорта, освобождены от нескольких видов налогов, включая налог на прибыль. Тему комментирует налоговый эксперт Азер Гамбаров.
Согласно статье 106.1.14 Налогового кодекса, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным методом), освобождаются от налога на прибыль на 13 лет, начиная с 1 января 2014 года. Также, согласно статье 106.1.14-1 Налогового кодекса, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным методом), освобождаются от налога на прибыль на 4 года, начиная с 1 января 2023 года, относительно доходов от продажи, субсидий, полученных из государственного бюджета, а также дивидендов от участников юридических лиц, занимающихся данным видом деятельности.
Из вышеизложенного следует, что все лица, занимающиеся сельскохозяйственным производством, в указанный период освобождаются от уплаты налога на прибыль, включая доходы от субсидий и других внеплановых доходов. Рассмотрим пример:
Пример: ООО «AA» занимается производством сельскохозяйственной продукции и как малый предприниматель приобрело семена на 100 000 манатов, удобрения на 120 000 манатов и сельскохозяйственную технику на 300 000 манатов, арендовало землю и начало деятельность. В конце сезона компания получила доход от продажи продукции на сумму 650 000 манатов. Общие затраты на рабочую силу составили 70 000 манатов, амортизация сельскохозяйственной техники была максимальной. После окончания сезона компания вернула арендуемую землю и продала неиспользованные семена за 20 000 манатов, удобрения на 25 000 манатов и технику за 230 000 манатов другому фермеру. Может ли компания «AA» освободиться от налога на прибыль по полученным доходам?
Таким образом: доходы предприятия от продажи сельскохозяйственной продукции составляют 650 000 манатов, а расходы — 340 000 манатов:
100 000 - 15 000 = 85 000 манатов (семена);
120 000 - 25 000 = 95 000 манатов (удобрения);
(85 000 + 95 000 + 70 000 + ((300 000 x 20%) x 1,5)) = 340 000 манатов.
В этом случае прибыль компании составила 310 000 манатов:
650 000 - 340 000 = 310 000 манатов.
Так как применяется освобождение от налога на прибыль по производству сельскохозяйственной продукции, налогооблагаемые доходы и расходы обнуляются, и в результате налогооблагаемая прибыль также будет равна нулю. Конечно, в таком случае ООО «AA» должно полностью заявить о своих доходах, освобожденных от налога на прибыль, в декларации. В противном случае, согласно статье 58.15 Налогового кодекса, лицо, получившее налоговые льготы и освобождения, может подвергнуться финансовым санкциям в размере 6% от суммы незаявленных или уменьшенных доходов (без вычета расходов).
А что насчет продажи сельскохозяйственной техники, семян и удобрений?
Согласно статье 13.2.12 Налогового кодекса, под внеплановые доходы понимаются доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, не связанные напрямую с производством и продажей товаров и услуг, включая штрафы и компенсации убытков, изменения курса валют, а также суммы задолженности, срок которых истек в соответствии с законодательством.
В данном случае, хотя продажа удобрений, семян и сельскохозяйственной техники относится к этой сфере, она не считается внеплановым доходом и будет облагаться налогом на прибыль.
Таким образом, ООО «AA» должно будет заплатить налог на прибыль в размере 5 000 манатов за продажу указанных товаров и техники:
(20 000 + 25 000 + 230 000 - 15 000 - 25 000 - 210 000) = 25 000 манатов;
25 000 x 20% = 5 000 манатов.
Конечно, если бы амортизация сельскохозяйственной техники не была максимальной, в этом случае мог бы возникнуть убыток в размере 5 000 манатов. Для этого ООО «AA» должно будет учесть свою деятельность в следующих периодах и оптимизировать налоги.
Как известно, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, в целях развития аграрного сектора страны, увеличения производства местных продуктов и устранения зависимости населения от импорта, освобождены от нескольких видов налогов, включая налог на прибыль. Тему комментирует налоговый эксперт Азер Гамбаров.
Согласно статье 106.1.14 Налогового кодекса, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным методом), освобождаются от налога на прибыль на 13 лет, начиная с 1 января 2014 года. Также, согласно статье 106.1.14-1 Налогового кодекса, предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции (в том числе промышленным методом), освобождаются от налога на прибыль на 4 года, начиная с 1 января 2023 года, относительно доходов от продажи, субсидий, полученных из государственного бюджета, а также дивидендов от участников юридических лиц, занимающихся данным видом деятельности.
Из вышеизложенного следует, что все лица, занимающиеся сельскохозяйственным производством, в указанный период освобождаются от уплаты налога на прибыль, включая доходы от субсидий и других внеплановых доходов. Рассмотрим пример:
Пример: ООО «AA» занимается производством сельскохозяйственной продукции и как малый предприниматель приобрело семена на 100 000 манатов, удобрения на 120 000 манатов и сельскохозяйственную технику на 300 000 манатов, арендовало землю и начало деятельность. В конце сезона компания получила доход от продажи продукции на сумму 650 000 манатов. Общие затраты на рабочую силу составили 70 000 манатов, амортизация сельскохозяйственной техники была максимальной. После окончания сезона компания вернула арендуемую землю и продала неиспользованные семена за 20 000 манатов, удобрения на 25 000 манатов и технику за 230 000 манатов другому фермеру. Может ли компания «AA» освободиться от налога на прибыль по полученным доходам?
Таким образом: доходы предприятия от продажи сельскохозяйственной продукции составляют 650 000 манатов, а расходы — 340 000 манатов:
100 000 - 15 000 = 85 000 манатов (семена);
120 000 - 25 000 = 95 000 манатов (удобрения);
(85 000 + 95 000 + 70 000 + ((300 000 x 20%) x 1,5)) = 340 000 манатов.
В этом случае прибыль компании составила 310 000 манатов:
650 000 - 340 000 = 310 000 манатов.
Так как применяется освобождение от налога на прибыль по производству сельскохозяйственной продукции, налогооблагаемые доходы и расходы обнуляются, и в результате налогооблагаемая прибыль также будет равна нулю. Конечно, в таком случае ООО «AA» должно полностью заявить о своих доходах, освобожденных от налога на прибыль, в декларации. В противном случае, согласно статье 58.15 Налогового кодекса, лицо, получившее налоговые льготы и освобождения, может подвергнуться финансовым санкциям в размере 6% от суммы незаявленных или уменьшенных доходов (без вычета расходов).
А что насчет продажи сельскохозяйственной техники, семян и удобрений?
Согласно статье 13.2.12 Налогового кодекса, под внеплановые доходы понимаются доходы от участия в деятельности других предприятий, доходы от акций, облигаций и других ценных бумаг, а также другие доходы, не связанные напрямую с производством и продажей товаров и услуг, включая штрафы и компенсации убытков, изменения курса валют, а также суммы задолженности, срок которых истек в соответствии с законодательством.
В данном случае, хотя продажа удобрений, семян и сельскохозяйственной техники относится к этой сфере, она не считается внеплановым доходом и будет облагаться налогом на прибыль.
Таким образом, ООО «AA» должно будет заплатить налог на прибыль в размере 5 000 манатов за продажу указанных товаров и техники:
(20 000 + 25 000 + 230 000 - 15 000 - 25 000 - 210 000) = 25 000 манатов;
25 000 x 20% = 5 000 манатов.
Конечно, если бы амортизация сельскохозяйственной техники не была максимальной, в этом случае мог бы возникнуть убыток в размере 5 000 манатов. Для этого ООО «AA» должно будет учесть свою деятельность в следующих периодах и оптимизировать налоги.