ru
Важные моменты оформления расходов на питание сотрудников
Важные моменты оформления расходов на питание сотрудников
С 1 января 2024 года одно из изменений Налогового кодекса касалось вычета расходов на жилье и питание работников из дохода. Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 ноября 2024 года утверждены «Нормы и правила вычета из дохода для целей налогообложения расходов на представительские расходы, расходы на жилье и питание работников, а также расходы на лечебно-профилактическое питание, молоко и сопоставимые с ним продукты и средства для работников, работающих в условиях вредных, тяжелых или подземных работ». Но в каких случаях эти выплаты относятся к налогооблагаемому доходу работника?
Аваз Гулиев из Государственной налоговой службы Министерства экономики разъяснил эти моменты и рассказал о важных аспектах оформления расходов на питание работников.
По его словам, соответствующие нормы по расходам на питание работников, несмотря на то что они были утверждены в ноябре 2024 года, будут применяться к расходам на питание, понесенным налогоплательщиками в 2024 году в соответствии с установленным порядком: «Определены три формы норм по расходам на питание работников: когда компенсация за питание выплачивается непосредственно работнику, когда приготовление пищи обеспечивается работодателем, или когда услуга общественного питания предоставляется другим налогоплательщиком, занимающимся общественным питанием».
Если компенсация за питание выплачивается работнику безналично, то сумма компенсации в пределах нормы, согласно статье 98.5 Налогового кодекса, не относится к налогооблагаемому доходу работника и не подлежит обложению налогом на доходы и обязательным социальным взносам.
Если работнику выплачивается сумма, превышающая норму, то эта избыточная часть включается в налогооблагаемый доход работника и подлежит налогообложению.
Кроме того, когда питание работников обеспечивается работодателем или по контракту с поставщиками общественного питания, понесенные расходы в пределах нормы учитываются как расходы работодателя, которые могут быть вычтены из дохода.
Однако если расходы превышают установленную норму, и работник фактически извлекает материальную выгоду, то эти расходы, независимо от того, превышают ли они норму, не формируют налогооблагаемый доход работника.
Гулиев подчеркнул, что в целом расходы на питание, как в пределах нормы, так и сверх нее, являются социальными расходами, не включающимися в состав заработной платы, и не подлежат начислению на страховые взносы по безработице и обязательному медицинскому страхованию.
Также он добавил, что если питание оплачивается работнику безналично, в назначении платежа должно быть указано, что это расходы на питание. Если расходы оплачиваются третьему лицу или если приготовление пищи организовано работодателем, то операция оформляется в соответствии с правилами Налогового кодекса, включая электронную счет-фактуру. В этом случае в поле примечания электронной счет-фактуры, выданной поставщиком общественного питания, должно быть указано, что платеж касается расходов на питание работников налогоплательщика.
С 1 января 2024 года одно из изменений Налогового кодекса касалось вычета расходов на жилье и питание работников из дохода. Постановлением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 22 ноября 2024 года утверждены «Нормы и правила вычета из дохода для целей налогообложения расходов на представительские расходы, расходы на жилье и питание работников, а также расходы на лечебно-профилактическое питание, молоко и сопоставимые с ним продукты и средства для работников, работающих в условиях вредных, тяжелых или подземных работ». Но в каких случаях эти выплаты относятся к налогооблагаемому доходу работника?
Аваз Гулиев из Государственной налоговой службы Министерства экономики разъяснил эти моменты и рассказал о важных аспектах оформления расходов на питание работников.
По его словам, соответствующие нормы по расходам на питание работников, несмотря на то что они были утверждены в ноябре 2024 года, будут применяться к расходам на питание, понесенным налогоплательщиками в 2024 году в соответствии с установленным порядком: «Определены три формы норм по расходам на питание работников: когда компенсация за питание выплачивается непосредственно работнику, когда приготовление пищи обеспечивается работодателем, или когда услуга общественного питания предоставляется другим налогоплательщиком, занимающимся общественным питанием».
Если компенсация за питание выплачивается работнику безналично, то сумма компенсации в пределах нормы, согласно статье 98.5 Налогового кодекса, не относится к налогооблагаемому доходу работника и не подлежит обложению налогом на доходы и обязательным социальным взносам.
Если работнику выплачивается сумма, превышающая норму, то эта избыточная часть включается в налогооблагаемый доход работника и подлежит налогообложению.
Кроме того, когда питание работников обеспечивается работодателем или по контракту с поставщиками общественного питания, понесенные расходы в пределах нормы учитываются как расходы работодателя, которые могут быть вычтены из дохода.
Однако если расходы превышают установленную норму, и работник фактически извлекает материальную выгоду, то эти расходы, независимо от того, превышают ли они норму, не формируют налогооблагаемый доход работника.
Гулиев подчеркнул, что в целом расходы на питание, как в пределах нормы, так и сверх нее, являются социальными расходами, не включающимися в состав заработной платы, и не подлежат начислению на страховые взносы по безработице и обязательному медицинскому страхованию.
Также он добавил, что если питание оплачивается работнику безналично, в назначении платежа должно быть указано, что это расходы на питание. Если расходы оплачиваются третьему лицу или если приготовление пищи организовано работодателем, то операция оформляется в соответствии с правилами Налогового кодекса, включая электронную счет-фактуру. В этом случае в поле примечания электронной счет-фактуры, выданной поставщиком общественного питания, должно быть указано, что платеж касается расходов на питание работников налогоплательщика.