ru
Случаи, когда продажа основных средств не признаётся как доход или убыток
Случаи, когда продажа основных средств не признаётся как доход или убыток
[spoiler][/spoiler]
Согласно статье 143 Налогового кодекса, в стоимость активов включаются расходы, понесённые на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, которые налогоплательщик имеет право вычесть из дохода, и увеличения стоимости, возникающего в результате переоценки основных средств (положительная разница, возникшая вследствие переоценки).
Возникает вопрос: в каком порядке облагаются налогом средства, полученные в этом случае? На вопрос отвечает эксперт Махмуд Абасгулуев.
Если обратиться к статьям 142.1 и 142.2 Налогового кодекса, то в статье 142.1 указано, что доход от передачи активов — это положительная разница между поступлениями от передачи активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Кодекса. Доход лица, передающего активы безвозмездно или по льготной цене, определяется как разница между рыночной стоимостью передаваемого актива и его стоимостью, рассчитанной в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса.
В статье 142.2 Налогового кодекса указано, что убыток от передачи активов — это разница между поступлениями от передачи активов и их стоимостью, определённой согласно статье 143. Согласно статье 114.7 Кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, превышает их остаточную стоимость, разница включается в доход.
Для наглядности условно возьмём пример с токарным станком.
Пример 1: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт токарный станок за 13 000 манат. В этом случае налогооблагаемый доход компании составит 2 000 манат (13 000 – 11 000).
Если обратиться к статье 114.9 Налогового кодекса, то указано, что если сумма, полученная от реализации основных средств, меньше их остаточной стоимости, то разница вычитается из дохода.
Пример 2: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт токарный станок за 9 000 манат и получает убыток в размере 2 000 манат. Однако остаточная стоимость станка, приобретённого за счёт собственных средств, списывается как расход, чтобы обнулить его балансовую стоимость. Естественно, продажа основного средства ниже его стоимости может иметь разные причины. Главное, чтобы налогоплательщик представил обоснованные доказательства того, что был вынужден продать актив ниже рыночной стоимости.
Теперь разберём, в каком случае продажа станка не признаётся доходом или убытком. Для этого следует обратиться к статье 144.1.3 Налогового кодекса. В ней указано, что если поступления от ликвидации или отчуждения актива в течение года после ликвидации или отчуждения повторно инвестируются в аналогичный или схожий актив, либо если актив был уничтожен, ликвидирован или отчуждён независимо от воли владельца, то такая операция не признаётся доходом или убытком.
Пример 3: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт станок за 13 000 манат и направляет полученные средства на покупку аналогичного станка. В этом случае 11 000 манат вычитаются из дохода как расход. Однако разница в 2 000 манат (13 000 – 11 000), если она безвозмездно инвестирована в аналогичный актив, не признаётся налогооблагаемым доходом, а увеличивает стоимость нового станка.
Кроме того, согласно статье 115 Налогового кодекса, без учёта нормы ремонта, указанные 2 000 манат добавляются непосредственно к стоимости аналогичного станка и увеличивают его остаточную стоимость.
Согласно статье 143 Налогового кодекса, в стоимость активов включаются расходы, понесённые на их приобретение, доставку, производство, строительство, установку и монтаж, а также другие расходы, увеличивающие стоимость активов, за исключением расходов, которые налогоплательщик имеет право вычесть из дохода, и увеличения стоимости, возникающего в результате переоценки основных средств (положительная разница, возникшая вследствие переоценки).
Возникает вопрос: в каком порядке облагаются налогом средства, полученные в этом случае? На вопрос отвечает эксперт Махмуд Абасгулуев.
Если обратиться к статьям 142.1 и 142.2 Налогового кодекса, то в статье 142.1 указано, что доход от передачи активов — это положительная разница между поступлениями от передачи активов и их стоимостью, определённой в соответствии со статьёй 143 Кодекса. Доход лица, передающего активы безвозмездно или по льготной цене, определяется как разница между рыночной стоимостью передаваемого актива и его стоимостью, рассчитанной в соответствии со статьёй 143 Налогового кодекса.
В статье 142.2 Налогового кодекса указано, что убыток от передачи активов — это разница между поступлениями от передачи активов и их стоимостью, определённой согласно статье 143. Согласно статье 114.7 Кодекса, если сумма, полученная от реализации основных средств, превышает их остаточную стоимость, разница включается в доход.
Для наглядности условно возьмём пример с токарным станком.
Пример 1: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт токарный станок за 13 000 манат. В этом случае налогооблагаемый доход компании составит 2 000 манат (13 000 – 11 000).
Если обратиться к статье 114.9 Налогового кодекса, то указано, что если сумма, полученная от реализации основных средств, меньше их остаточной стоимости, то разница вычитается из дохода.
Пример 2: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт токарный станок за 9 000 манат и получает убыток в размере 2 000 манат. Однако остаточная стоимость станка, приобретённого за счёт собственных средств, списывается как расход, чтобы обнулить его балансовую стоимость. Естественно, продажа основного средства ниже его стоимости может иметь разные причины. Главное, чтобы налогоплательщик представил обоснованные доказательства того, что был вынужден продать актив ниже рыночной стоимости.
Теперь разберём, в каком случае продажа станка не признаётся доходом или убытком. Для этого следует обратиться к статье 144.1.3 Налогового кодекса. В ней указано, что если поступления от ликвидации или отчуждения актива в течение года после ликвидации или отчуждения повторно инвестируются в аналогичный или схожий актив, либо если актив был уничтожен, ликвидирован или отчуждён независимо от воли владельца, то такая операция не признаётся доходом или убытком.
Пример 3: Информация о токарном станке, состоящем на балансе ООО «AA»:
Первоначальная стоимость — 17 000 манат;
Накопленная амортизация — 6 000 манат;
Остаточная стоимость — 11 000 манат.
Компания продаёт станок за 13 000 манат и направляет полученные средства на покупку аналогичного станка. В этом случае 11 000 манат вычитаются из дохода как расход. Однако разница в 2 000 манат (13 000 – 11 000), если она безвозмездно инвестирована в аналогичный актив, не признаётся налогооблагаемым доходом, а увеличивает стоимость нового станка.
Кроме того, согласно статье 115 Налогового кодекса, без учёта нормы ремонта, указанные 2 000 манат добавляются непосредственно к стоимости аналогичного станка и увеличивают его остаточную стоимость.