Как распределяются дивиденды, полученные от деятельности по перевозке пассажиров?

Как распределяются дивиденды, полученные от деятельности по перевозке пассажиров?



Как распределяются дивиденды по деятельности в сфере пассажирских перевозок?

Согласно требованиям Налогового кодекса, деятельность по пассажирским перевозкам относится к операциям, осуществляемым плательщиками упрощенного налога. Но должны ли такие лица подавать налоговую декларацию? Как в этом случае распределяются и оформляются дивиденды? На эти вопросы отвечает Алтай Джафаров.

В соответствии со статьей 221.4.5 Налогового кодекса, налогоплательщики, осуществляющие пассажирские перевозки автомобильным транспортом, если иное не предусмотрено Кодексом, не представляют декларацию по этому виду деятельности. Кроме того, в статье 219.5 указано, что юридические лица, уплачивающие упрощенный налог, не являются плательщиками НДС и налога на прибыль, а физические лица (включая лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) — не являются плательщиками подоходного налога и НДС.

Из статьи также следует, что, хотя плательщики упрощенного налога не платят НДС и налог на прибыль, они не освобождаются от удержания налога у источника при выплате дивидендов своим учредителям. Исключение составляют микропредприниматели.

Кроме того, согласно статье 221.6 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 218.4, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности. Прибыль (или убыток) по одному виду деятельности не засчитывается в прибыль (или убыток) по другому виду деятельности. Таким образом, налогоплательщики должны учитывать доходы и расходы по каждому виду деятельности отдельно. В соответствии с этой нормой, прибыль и убытки по пассажирским перевозкам и по другим видам деятельности учитываются раздельно и не смешиваются. В результате прибыль или убыток по каждому виду деятельности может распределяться отдельно.

Согласно налоговому законодательству, если по учету получена прибыль от деятельности по пассажирским перевозкам и убыток от других видов деятельности, то чистую прибыль, полученную от перевозок, можно распределить. Однако с точки зрения бухгалтерского учета это неправильно, так как в бухгалтерском учете распределению подлежит чистая прибыль, сформировавшаяся по итогам всей деятельности компании, то есть с учетом всех направлений. Поэтому предпринимателям рекомендуется, чтобы избежать разногласий и уточнений, выплачивать дивиденды не только по результатам деятельности по пассажирским перевозкам, а исходя из общей чистой прибыли компании.

Доходы и расходы по пассажирским перевозкам не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но чистая прибыль или убыток по данной деятельности указываются в Приложении 1.

Пример: Допустим, в 2024 году у ООО по основной деятельности образовался убыток в размере 100 000 манатов, а по пассажирским перевозкам — чистая прибыль в размере 50 000 манатов.
Компания решила выплатить учредителям дивиденды в размере 50 000 манатов. В этом случае необходимо удержать и перечислить в бюджет налог на дивиденды в сумме 5 000 манатов (50 000 × 5% = 5 000 манатов).
В декларации по налогу на прибыль в Приложении 1 сумма 50 000 манатов указывается в графе «поступления», а та же сумма — в графе «списано» как выплата дивидендов. Убыток в размере 100 000 манатов отражается в разделе «прочие активы».

В результате чистая прибыль на конец года составит 0,00 манатов. Как правило, в таких случаях при камеральных проверках налоговые органы не выявляют расхождений, так как налог с дивидендов отражен и уплачен в отчетности. Если же несоответствие все же выявляется, оно устраняется путем представления объяснения.

Если же по обоим видам деятельности получен убыток (например, 50 000 манатов по пассажирским перевозкам и 100 000 манатов по основной деятельности), оба убытка суммируются и отражаются в Приложении 1 в разделе «прочие активы».