ru
В каких случаях банки не облагают налогом товары и услуги, полученные от оффшорных компаний?
В каких случаях банки не облагают налогом товары и услуги, полученные от оффшорных компаний?
При осуществлении платежей в льготно налогооблагаемые страны и территории указанные средства подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса. Однако согласно требованиям законодательства, в некоторых случаях банки не должны удерживать этот налог. Эти случаи и основания разъясняет эксперт Анар Байрамов.
Согласно подпункту 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса, в случае осуществления платежей за товары (работы, услуги) для личного потребления, включая движимое и недвижимое имущество, за пределами Азербайджанской Республики в льготно налогооблагаемых странах и территориях, физическими лицами, не зарегистрированными в налоговых органах, такие суммы не подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса.
Пример 1: Предположим, гражданин посещает Монако — страну, считающуюся льготной налоговой зоной. Во время поездки он приобретает компьютерное оборудование для личного пользования и оплачивает покупку с помощью банковской карты. В этом случае, несмотря на то, что платеж был переведен компании, расположенной в льготной налоговой зоне, в соответствии с подпунктом 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса банк, действуя как агент, не удерживает налог у источника и не перечисляет его в бюджет.
Здесь важно обратить внимание на существенное различие в формулировках, которое может показаться незначительным, но имеет важное значение: в подпункте 5 пункта 13.2.16.14-2 речь идет не о "льготно налогооблагаемых странах или территориях", а о "льготно налогооблагаемых странах или территориях, где осуществляется оплата или покупка для личного потребления". То есть, если гражданин лично находится в оффшорной зоне и приобретает товар или услугу, а оплата производится на месте безналичным способом с использованием банковской карты, то в соответствии с требованиями Налогового кодекса банк не может удерживать налог у источника как налоговый агент.
Если же гражданин приобретает товар у компании, расположенной в льготной налоговой зоне, дистанционно — без посещения этой страны, — и производит оплату через банк, то в этом случае банк обязан удержать налог у источника в размере 10% в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса.
Пример 2: Допустим, гражданин заказывает автомобиль стоимостью 20 000 долларов США из Гонконга, который считается льготной налоговой зоной, для личного пользования. Поставщик отправляет автомобиль покупателю в Азербайджан. На основании документов, предоставленных поставщиком, гражданин хочет произвести оплату через банк. В этом случае банк обязан удержать у источника налог в размере 2 000 долларов (10%) в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса и перечислить его в бюджет.
Однако в ходе аудиторских проверок нередко выявляются случаи, когда банки, ссылаясь на подпункт 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса, не удерживают налог у источника при осуществлении таких платежей гражданами в льготно налогооблагаемые страны или территории. Это создает риск серьезных финансовых санкций для банков в рамках выездных налоговых проверок.
При осуществлении платежей в льготно налогооблагаемые страны и территории указанные средства подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса. Однако согласно требованиям законодательства, в некоторых случаях банки не должны удерживать этот налог. Эти случаи и основания разъясняет эксперт Анар Байрамов.
Согласно подпункту 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса, в случае осуществления платежей за товары (работы, услуги) для личного потребления, включая движимое и недвижимое имущество, за пределами Азербайджанской Республики в льготно налогооблагаемых странах и территориях, физическими лицами, не зарегистрированными в налоговых органах, такие суммы не подлежат налогообложению у источника выплаты в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса.
Пример 1: Предположим, гражданин посещает Монако — страну, считающуюся льготной налоговой зоной. Во время поездки он приобретает компьютерное оборудование для личного пользования и оплачивает покупку с помощью банковской карты. В этом случае, несмотря на то, что платеж был переведен компании, расположенной в льготной налоговой зоне, в соответствии с подпунктом 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса банк, действуя как агент, не удерживает налог у источника и не перечисляет его в бюджет.
Здесь важно обратить внимание на существенное различие в формулировках, которое может показаться незначительным, но имеет важное значение: в подпункте 5 пункта 13.2.16.14-2 речь идет не о "льготно налогооблагаемых странах или территориях", а о "льготно налогооблагаемых странах или территориях, где осуществляется оплата или покупка для личного потребления". То есть, если гражданин лично находится в оффшорной зоне и приобретает товар или услугу, а оплата производится на месте безналичным способом с использованием банковской карты, то в соответствии с требованиями Налогового кодекса банк не может удерживать налог у источника как налоговый агент.
Если же гражданин приобретает товар у компании, расположенной в льготной налоговой зоне, дистанционно — без посещения этой страны, — и производит оплату через банк, то в этом случае банк обязан удержать налог у источника в размере 10% в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса.
Пример 2: Допустим, гражданин заказывает автомобиль стоимостью 20 000 долларов США из Гонконга, который считается льготной налоговой зоной, для личного пользования. Поставщик отправляет автомобиль покупателю в Азербайджан. На основании документов, предоставленных поставщиком, гражданин хочет произвести оплату через банк. В этом случае банк обязан удержать у источника налог в размере 2 000 долларов (10%) в соответствии со статьей 125-1 Налогового кодекса и перечислить его в бюджет.
Однако в ходе аудиторских проверок нередко выявляются случаи, когда банки, ссылаясь на подпункт 5 пункта 13.2.16.14-2 Налогового кодекса, не удерживают налог у источника при осуществлении таких платежей гражданами в льготно налогооблагаемые страны или территории. Это создает риск серьезных финансовых санкций для банков в рамках выездных налоговых проверок.