ru
На что следует обратить внимание при заполнении Приложения №1 к декларации по налогу на прибыль?
На что следует обратить внимание при заполнении Приложения №1 к декларации по налогу на прибыль?
Одним из самых часто задаваемых вопросов среди наших коллег является заполнение Приложения №1 к декларации по налогу на прибыль. Это приложение, отражающее своего рода баланс налогоплательщика, называется «Информация об активах, обязательствах и капитале для целей налогового учета».
При составлении Приложения №1 к декларации необходимо обратить внимание на три важных момента.
Первый момент. Остатки на начало отчетного периода должны совпадать с остатками на конец предыдущего отчетного периода. Возможно, налогоплательщик только начал свою деятельность и представляет первую отчетность. В этом случае остатки на начало периода должны быть равны нулю.
Также возможно, что до отчетного периода налогоплательщик применял упрощённую систему налогообложения. Тогда остатки на начало отчетного периода в декларации по налогу на прибыль должны совпадать с остатками на конец последнего отчетного периода в Приложении №1 к последней представленной декларации по упрощённому налогу.
Пример. Если на конец 2023 года у налогоплательщика имелось 10 000 манатов денежных средств и 8 000 манатов дебиторской задолженности, то при составлении декларации по налогу на прибыль за 2024 год он должен указать в колонке «На начало отчетного периода» строки «Денежные средства и дебиторская задолженность» соответственно 10 000 и 8 000 манатов.
Второй момент. В течение отчетного периода должно сохраняться равновесие между оборотами, то есть должна быть соблюдена сбалансированность.
Пример 1. Налогоплательщик поставляет товар другой стороне на сумму 10 000 манатов, и оплата поступает на банковский счёт. В этом случае в активной части декларации должно быть показано увеличение денежных средств и одновременное уменьшение товаров — суммы должны совпадать. Как видно из примера, операция отражается только в активной части декларации.
Пример 2. Налогоплательщик погашает кредитную задолженность перед контрагентом в размере 20 000 манатов. Тогда уменьшение денежных средств в активной части декларации сопровождается уменьшением кредиторской задолженности в пассивной части. В результате операции происходят изменения как в активной, так и в пассивной части декларации.
Пример 3. Учредитель юридического лица вносит в уставной капитал транспортное средство стоимостью 30 000 манатов. В этом случае произойдёт увеличение на 30 000 манатов в строках «Транспортные средства» (в активах) и «Уставный капитал» (в капитале).
Третий момент. Остатки на конец отчетного периода также должны быть сбалансированы.
Если остатки на начало периода и обороты совпадают и правильно отражены, то остатки на конец отчетного периода также будут равны. В противном случае система выдаст ошибку при попытке сохранить декларацию.
Одним из самых часто задаваемых вопросов среди наших коллег является заполнение Приложения №1 к декларации по налогу на прибыль. Это приложение, отражающее своего рода баланс налогоплательщика, называется «Информация об активах, обязательствах и капитале для целей налогового учета».
При составлении Приложения №1 к декларации необходимо обратить внимание на три важных момента.
Первый момент. Остатки на начало отчетного периода должны совпадать с остатками на конец предыдущего отчетного периода. Возможно, налогоплательщик только начал свою деятельность и представляет первую отчетность. В этом случае остатки на начало периода должны быть равны нулю.
Также возможно, что до отчетного периода налогоплательщик применял упрощённую систему налогообложения. Тогда остатки на начало отчетного периода в декларации по налогу на прибыль должны совпадать с остатками на конец последнего отчетного периода в Приложении №1 к последней представленной декларации по упрощённому налогу.
Пример. Если на конец 2023 года у налогоплательщика имелось 10 000 манатов денежных средств и 8 000 манатов дебиторской задолженности, то при составлении декларации по налогу на прибыль за 2024 год он должен указать в колонке «На начало отчетного периода» строки «Денежные средства и дебиторская задолженность» соответственно 10 000 и 8 000 манатов.
Второй момент. В течение отчетного периода должно сохраняться равновесие между оборотами, то есть должна быть соблюдена сбалансированность.
Пример 1. Налогоплательщик поставляет товар другой стороне на сумму 10 000 манатов, и оплата поступает на банковский счёт. В этом случае в активной части декларации должно быть показано увеличение денежных средств и одновременное уменьшение товаров — суммы должны совпадать. Как видно из примера, операция отражается только в активной части декларации.
Пример 2. Налогоплательщик погашает кредитную задолженность перед контрагентом в размере 20 000 манатов. Тогда уменьшение денежных средств в активной части декларации сопровождается уменьшением кредиторской задолженности в пассивной части. В результате операции происходят изменения как в активной, так и в пассивной части декларации.
Пример 3. Учредитель юридического лица вносит в уставной капитал транспортное средство стоимостью 30 000 манатов. В этом случае произойдёт увеличение на 30 000 манатов в строках «Транспортные средства» (в активах) и «Уставный капитал» (в капитале).
Третий момент. Остатки на конец отчетного периода также должны быть сбалансированы.
Если остатки на начало периода и обороты совпадают и правильно отражены, то остатки на конец отчетного периода также будут равны. В противном случае система выдаст ошибку при попытке сохранить декларацию.