ru
Как влияет занятие индивидуального предпринимателя другой деятельностью на его право на льготы?
Как влияет занятие индивидуального предпринимателя другой деятельностью на его право на льготы?
Одним из вопросов, представляющих интерес для предпринимателей, является занятие налогоплательщика наряду с видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, также другими видами деятельности. Эксперт Анар Байрамов комментирует случаи, при которых в таких ситуациях может применяться право на налоговую льготу.
Согласно второму абзацу статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, если физическое лицо, занимающееся видами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, одновременно осуществляет и другую деятельность, оно может воспользоваться правом на налоговую льготу, только если доля доходов, полученных от деятельности, указанной в статье 102.1.30-1, составляет не менее 50 процентов от общего годового дохода.
Пример 1: Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также оказывает рекламные услуги через собственные социальные сети. В течение года его доход от ремонта автомобилей и рекламы составил соответственно (без учета расходов) 30 000 и 12 000 манатов.
Таким образом, общий доход налогоплательщика за год составил 42 000 манатов, то есть меньше 45 000 манатов. Однако налоговая льгота в размере 75 процентов не применяется, поскольку доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей составляет 71,43 процента от общего дохода:
(30 000 : 42 000) × 100% = 71,43%
Доля доходов от рекламной деятельности составляет 28,57% (100% – 71,43%). Так как эта доля составляет менее 50 процентов, налоговая льгота в размере 75% применена не будет.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом бытовой техники и одновременно осуществляет курьерскую деятельность. Его доход от ремонта составил 15 000 манатов, а от курьерской деятельности – 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности превышает 50% общего дохода – 70%:
(35 000 : 50 000) × 100% = 70%
Однако общий годовой доход налогоплательщика составляет 50 000 манатов, что превышает установленный предел в 45 000 манатов, указанный в статье 102.1.30-1. Несмотря на то, что доля доходов от курьерской деятельности превышает 50% и она входит в перечень льготных видов деятельности, общий доход превышает установленный лимит, и налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог по ставке 20%. То есть, причина неприменения 75% льготы – превышение общего дохода в 50 000 манатов.
Пример 3: Доход индивидуального предпринимателя от слесарных услуг за 2025 год составил 20 000 манатов, а от деятельности туристического гида – 22 000 манатов. Деятельность туристического гида включена в список льготных видов деятельности по статье 102.1.30-1. Поскольку доля дохода от этой деятельности составляет 52,38% общего дохода, применяется налоговая льгота в размере 75%:
(22 000 : 42 000) × 100% = 52,38%
Таким образом, после вычета расходов из общего дохода в размере 42 000 манатов, к оставшейся сумме применяется 75% налоговая льгота.
Одним из вопросов, представляющих интерес для предпринимателей, является занятие налогоплательщика наряду с видами деятельности, указанными в статье 102.1.30-1 Налогового кодекса, также другими видами деятельности. Эксперт Анар Байрамов комментирует случаи, при которых в таких ситуациях может применяться право на налоговую льготу.
Согласно второму абзацу статьи 102.9, добавленной в Налоговый кодекс, если физическое лицо, занимающееся видами деятельности, предусмотренными статьей 102.1.30-1 Налогового кодекса, одновременно осуществляет и другую деятельность, оно может воспользоваться правом на налоговую льготу, только если доля доходов, полученных от деятельности, указанной в статье 102.1.30-1, составляет не менее 50 процентов от общего годового дохода.
Пример 1: Налогоплательщик, занимающийся ремонтом автомобилей, также оказывает рекламные услуги через собственные социальные сети. В течение года его доход от ремонта автомобилей и рекламы составил соответственно (без учета расходов) 30 000 и 12 000 манатов.
Таким образом, общий доход налогоплательщика за год составил 42 000 манатов, то есть меньше 45 000 манатов. Однако налоговая льгота в размере 75 процентов не применяется, поскольку доля дохода от деятельности по ремонту автомобилей составляет 71,43 процента от общего дохода:
(30 000 : 42 000) × 100% = 71,43%
Доля доходов от рекламной деятельности составляет 28,57% (100% – 71,43%). Так как эта доля составляет менее 50 процентов, налоговая льгота в размере 75% применена не будет.
Пример 2: Индивидуальный предприниматель занимается ремонтом бытовой техники и одновременно осуществляет курьерскую деятельность. Его доход от ремонта составил 15 000 манатов, а от курьерской деятельности – 35 000 манатов. Доля дохода от курьерской деятельности превышает 50% общего дохода – 70%:
(35 000 : 50 000) × 100% = 70%
Однако общий годовой доход налогоплательщика составляет 50 000 манатов, что превышает установленный предел в 45 000 манатов, указанный в статье 102.1.30-1. Несмотря на то, что доля доходов от курьерской деятельности превышает 50% и она входит в перечень льготных видов деятельности, общий доход превышает установленный лимит, и налогоплательщик обязан уплатить подоходный налог по ставке 20%. То есть, причина неприменения 75% льготы – превышение общего дохода в 50 000 манатов.
Пример 3: Доход индивидуального предпринимателя от слесарных услуг за 2025 год составил 20 000 манатов, а от деятельности туристического гида – 22 000 манатов. Деятельность туристического гида включена в список льготных видов деятельности по статье 102.1.30-1. Поскольку доля дохода от этой деятельности составляет 52,38% общего дохода, применяется налоговая льгота в размере 75%:
(22 000 : 42 000) × 100% = 52,38%
Таким образом, после вычета расходов из общего дохода в размере 42 000 манатов, к оставшейся сумме применяется 75% налоговая льгота.