ru
Как рассчитывается себестоимость, если имеются расхождения между таможенной (статистической) и инвойсной стоимостью товара?
Как рассчитывается себестоимость, если имеются расхождения между таможенной (статистической) и инвойсной стоимостью товара?
Возможно, что таможенный орган не согласится со стоимостью ввоза товара, заявленной налогоплательщиком. В этом случае таможенный орган имеет право произвести расчет в соответствии с требованиями таможенного законодательства.
Пример: Налогоплательщик импортировал 500 единиц товара по цене 3 доллара за штуку. Таможенный орган утверждает, что стоимость товара составляет не 3 доллара, а 5 долларов. В этом случае расчеты, связанные с таможней, будут следующими:
Таможенная стоимость товара — 2500 долларов (5 долларов × 500) × 1,7 маната (курс) = 4250 манатов; Таможенная пошлина — 4250 манатов × 10% = 425 манатов; Таможенный сбор — 120 манатов; Стоимость, облагаемая НДС — 4250 + 425 + 120 = 4795 манатов; Сумма НДС — 4795 манатов × 18% = 863,10 манатов. Допустим, транспортные расходы составляют 600 манатов.
Для определения себестоимости товара будет учитываться не таможенная стоимость, а инвойсная стоимость:
Себестоимость одной единицы товара = (2550 манатов (инвойсная стоимость — 3 доллара × 500 штук × курс 1,7) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы)) / 500 (количество товаров) = 7,39 манатов.
Если бы в расчет была взята таможенная стоимость, тогда себестоимость была бы другой:
Себестоимость одной единицы товара = (4250 манатов (таможенная стоимость) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы)) / 500 = 10,79 манатов.
Как видно, при расчете по инвойсной и по таможенной стоимости возникает разница в 3,40 маната (10,79 - 7,39 маната). Это приводит к разнице в 1700 манатов (3,40 × 500) в сумме расходов, вычитаемых из доходов налогоплательщика.
Если лицо, осуществляющее импорт, не является плательщиком НДС, тогда стоимость товара будет следующей:
Себестоимость одной единицы товара = (2550 манатов (инвойсная стоимость) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы) + 863,10 манатов (НДС)) / 500 = 9,116 манатов.
Подход налогового органа к данному вопросу основывается на статье 139.2 Налогового кодекса. Согласно этой статье, при ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан учитывать стоимость произведенных или приобретенных товаров исходя из производственных затрат или покупной стоимости. Налогоплательщик также обязан включать в стоимость расходы на хранение и транспортировку этих товаров. Именно по этой причине налоговый орган требует, чтобы налогоплательщик учитывал импортированные товары по инвойсной, а не по таможенной стоимости.
Возможно, что таможенный орган не согласится со стоимостью ввоза товара, заявленной налогоплательщиком. В этом случае таможенный орган имеет право произвести расчет в соответствии с требованиями таможенного законодательства.
Пример: Налогоплательщик импортировал 500 единиц товара по цене 3 доллара за штуку. Таможенный орган утверждает, что стоимость товара составляет не 3 доллара, а 5 долларов. В этом случае расчеты, связанные с таможней, будут следующими:
Таможенная стоимость товара — 2500 долларов (5 долларов × 500) × 1,7 маната (курс) = 4250 манатов; Таможенная пошлина — 4250 манатов × 10% = 425 манатов; Таможенный сбор — 120 манатов; Стоимость, облагаемая НДС — 4250 + 425 + 120 = 4795 манатов; Сумма НДС — 4795 манатов × 18% = 863,10 манатов. Допустим, транспортные расходы составляют 600 манатов.
Для определения себестоимости товара будет учитываться не таможенная стоимость, а инвойсная стоимость:
Себестоимость одной единицы товара = (2550 манатов (инвойсная стоимость — 3 доллара × 500 штук × курс 1,7) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы)) / 500 (количество товаров) = 7,39 манатов.
Если бы в расчет была взята таможенная стоимость, тогда себестоимость была бы другой:
Себестоимость одной единицы товара = (4250 манатов (таможенная стоимость) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы)) / 500 = 10,79 манатов.
Как видно, при расчете по инвойсной и по таможенной стоимости возникает разница в 3,40 маната (10,79 - 7,39 маната). Это приводит к разнице в 1700 манатов (3,40 × 500) в сумме расходов, вычитаемых из доходов налогоплательщика.
Если лицо, осуществляющее импорт, не является плательщиком НДС, тогда стоимость товара будет следующей:
Себестоимость одной единицы товара = (2550 манатов (инвойсная стоимость) + 425 манатов (пошлина) + 120 манатов (сбор) + 600 манатов (транспортные расходы) + 863,10 манатов (НДС)) / 500 = 9,116 манатов.
Подход налогового органа к данному вопросу основывается на статье 139.2 Налогового кодекса. Согласно этой статье, при ведении учета товарно-материальных запасов налогоплательщик обязан учитывать стоимость произведенных или приобретенных товаров исходя из производственных затрат или покупной стоимости. Налогоплательщик также обязан включать в стоимость расходы на хранение и транспортировку этих товаров. Именно по этой причине налоговый орган требует, чтобы налогоплательщик учитывал импортированные товары по инвойсной, а не по таможенной стоимости.