ru
Операции, не подлежащие налогообложению: условия, правила
Операции, не подлежащие налогообложению: условия, правила
В статье 160.1 Налогового кодекса указано, что передача предприятия от одного налогоплательщика другому в рамках одной операции не считается облагаемой налогом операцией. Эксперт Исмайыл Багиров комментирует эту норму законодательства.
В соответствии со статьёй 160.2 Кодекса, в случае, указанном в пункте 160.1, лицо, принимающее предприятие, принимает на себя права и обязательства предприятия, указанные в данной главе. При этом лицо, передающее предприятие, не освобождается от уплаты налогов, пени или финансовых санкций за предыдущие налоговые периоды.
Пример 1: Предприятие «А» было передано предприятию «Б» за 1 000 000 манатов в рамках одной операции. Стороны письменно уведомили налоговый орган в течение 7 дней после передачи, без заключения договора. При этом «Б» приняло на себя все права и обязательства «А». Однако «А» остаётся ответственным за уплату налогов, пени и санкций за прошлые периоды. Такая операция не считается облагаемой НДС.
Согласно статье 160.3 Кодекса, это положение применяется только в том случае, если стороны — передающее и принимающее предприятие — письменно уведомили налоговый орган в течение 10 дней после передачи.
Таким образом, передача предприятия — одна из операций, не облагаемых НДС. Давайте уточним, что такое передача предприятия. Это такие действия, как слияние, продажа, разделение юридических лиц согласно Гражданскому кодексу. Например, предприятие, являющееся плательщиком НДС, владеющее множеством товаров и основных средств, передаёт доли новым лицам — собственник меняется, происходит передача, при этом товары в балансе не считаются продажей и не облагаются НДС. Это же относится и к слиянию, присоединению и разделению.
Пример 2: НДС‑плательщик ООО «Araz» имеет на балансе товаров на сумму 250 000 манатов. Учредители продали доли ООО «Dayaq». В этом случае товары на сумму 250 000 манатов не считаются продажей и освобождаются от НДС. То же самое при слиянии или присоединении: товары на балансе при этих операциях не облагаются НДС, если уведомление налогового органа подано в течение 10 дней после передачи — иначе товары могут облагаться НДС.
В статье 160.4 Кодекса говорится, что безвозмездная передача движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, а также имущественного комплекса предприятий государственным органам (организациям) и фондам, созданным для общественно-социальных целей и включенным в перечень, утверждённый Президентом Азербайджанской Республики, не считается облагаемой налогом операцией.
Пример 3: ООО‑плательщик НДС безвозмездно передаёт свой стоимостной объект (здание на 100 000 манатов) в отдел образования. Такая передача не считается продажей и не облагается НДС.
Пример 4: В связи с улучшением жилищных условий семей погибших военнослужащих предприятие безвозмездно передаёт социальному фонду (утверждённому Президентом) квартиру на сумму 90 000 манатов. Согласно статье 13.2.10 Кодекса, передача имущества считается вручением подарка. Однако так как это передача социалитарной организации согласно статье 160.4, эта операция не считается продажей и не облагается НДС.
В статье 160.1 Налогового кодекса указано, что передача предприятия от одного налогоплательщика другому в рамках одной операции не считается облагаемой налогом операцией. Эксперт Исмайыл Багиров комментирует эту норму законодательства.
В соответствии со статьёй 160.2 Кодекса, в случае, указанном в пункте 160.1, лицо, принимающее предприятие, принимает на себя права и обязательства предприятия, указанные в данной главе. При этом лицо, передающее предприятие, не освобождается от уплаты налогов, пени или финансовых санкций за предыдущие налоговые периоды.
Пример 1: Предприятие «А» было передано предприятию «Б» за 1 000 000 манатов в рамках одной операции. Стороны письменно уведомили налоговый орган в течение 7 дней после передачи, без заключения договора. При этом «Б» приняло на себя все права и обязательства «А». Однако «А» остаётся ответственным за уплату налогов, пени и санкций за прошлые периоды. Такая операция не считается облагаемой НДС.
Согласно статье 160.3 Кодекса, это положение применяется только в том случае, если стороны — передающее и принимающее предприятие — письменно уведомили налоговый орган в течение 10 дней после передачи.
Таким образом, передача предприятия — одна из операций, не облагаемых НДС. Давайте уточним, что такое передача предприятия. Это такие действия, как слияние, продажа, разделение юридических лиц согласно Гражданскому кодексу. Например, предприятие, являющееся плательщиком НДС, владеющее множеством товаров и основных средств, передаёт доли новым лицам — собственник меняется, происходит передача, при этом товары в балансе не считаются продажей и не облагаются НДС. Это же относится и к слиянию, присоединению и разделению.
Пример 2: НДС‑плательщик ООО «Araz» имеет на балансе товаров на сумму 250 000 манатов. Учредители продали доли ООО «Dayaq». В этом случае товары на сумму 250 000 манатов не считаются продажей и освобождаются от НДС. То же самое при слиянии или присоединении: товары на балансе при этих операциях не облагаются НДС, если уведомление налогового органа подано в течение 10 дней после передачи — иначе товары могут облагаться НДС.
В статье 160.4 Кодекса говорится, что безвозмездная передача движимого и недвижимого имущества, нематериальных активов, а также имущественного комплекса предприятий государственным органам (организациям) и фондам, созданным для общественно-социальных целей и включенным в перечень, утверждённый Президентом Азербайджанской Республики, не считается облагаемой налогом операцией.
Пример 3: ООО‑плательщик НДС безвозмездно передаёт свой стоимостной объект (здание на 100 000 манатов) в отдел образования. Такая передача не считается продажей и не облагается НДС.
Пример 4: В связи с улучшением жилищных условий семей погибших военнослужащих предприятие безвозмездно передаёт социальному фонду (утверждённому Президентом) квартиру на сумму 90 000 манатов. Согласно статье 13.2.10 Кодекса, передача имущества считается вручением подарка. Однако так как это передача социалитарной организации согласно статье 160.4, эта операция не считается продажей и не облагается НДС.