ru
В каком порядке оформляется купля-продажа транспортного средства?
В каком порядке оформляется купля-продажа транспортного средства?
Во многих случаях на практике мы сталкиваемся с тем, что налогоплательщики приобретают транспортные средства и вскоре реализуют их. Возникает вопрос: как такие операции должны оформляться в налоговом и бухгалтерском учёте?
По теме разъяснения на примерах даёт Алтай Джафаров.
Пример 1: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне новое транспортное средство стоимостью 100 000 манат. В конце августа руководство компании продало его за 105 000 манат.
Пример 2: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне новое транспортное средство стоимостью 100 000 манат. По решению руководства транспортное средство было продано в сентябре за 105 000 манат.
Пример 3: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне подержанное транспортное средство стоимостью 20 000 манат. Впоследствии руководство компании решило продать его и реализовало в конце августа за 21 000 манат.
Возникает вопрос: должен ли в этих случаях ООО учитывать приобретённое транспортное средство в налоговом и бухгалтерском учёте в качестве основного средства?
Некоторые налогоплательщики в подобных случаях учитывают транспортные средства как основные средства и при их реализации списывают как выбытие основных средств.
Другие налогоплательщики, напротив, учитывают транспортные средства как товар и при продаже относят их стоимость на себестоимость продаж. Чтобы получить полный ответ на вопрос, необходимо обратиться к следующим статьям Налогового кодекса.
Согласно статье 13.2.17 Налогового кодекса, основными средствами являются материальные активы, срок эксплуатации которых превышает один год и стоимость которых более 500 манат, и которые подлежат амортизации в соответствии со статьёй 114 настоящего Кодекса.
В статье 13.2.8 Налогового кодекса указано, что товаром считается любое материальное или нематериальное имущество (актив), включая электрическую и тепловую энергию, газ, воду и т. д.
Кроме того, в Международном стандарте финансовой отчётности (МСФО) №16 указано следующее:
Признание:
Объект недвижимости, зданий или оборудования должен признаваться активом только при соблюдении следующих условий:
(a) если существует вероятность поступления будущих экономических выгод, связанных с данным объектом, в организацию;
(b) если стоимость объекта может быть надёжно оценена.
Как известно, транспортные средства являются материальными активами. Кроме того, в соответствии с требованиями как Налогового кодекса, так и МСФО №16, для признания материальных активов основными средствами (земля, здания и оборудование) срок их эксплуатации должен превышать один год. В наших примерах транспортные средства действительно имеют длительный срок использования.
Одно из основных требований Налогового кодекса заключается в том, что материальные активы, подлежащие амортизации, могут учитываться как основные средства. По требованиям МСФО №16 объект должен приносить будущие экономические выгоды, чтобы признаваться в качестве земли, зданий или оборудования.
Что же подразумевается под материальными активами, подлежащими амортизации?
Этот термин фактически совпадает с понятием будущих экономических выгод, указанным в МСФО №16. То есть материальный актив амортизируется только тогда, когда он введён в эксплуатацию.
Если материальный актив не введён в эксплуатацию, он не амортизируется и, соответственно, не приносит налогоплательщику будущих экономических выгод. Поэтому при ответе на наши примеры ключевым моментом является цель приобретения транспортного средства ООО «AA» и факт его ввода или неввода в эксплуатацию. Во всех трёх примерах это имеет принципиальное значение.
Следует отметить, что в первом и втором примере общество приобрело новое транспортное средство и получило государственный регистрационный номер. Однако изначально целью ООО было не использование, а перепродажа. В этом случае, поскольку транспортное средство не было введено в эксплуатацию, амортизация не начислялась, будущие экономические выгоды не создавались, оно не должно учитываться как основное средство (земля, здания, оборудование). Таким образом, транспортное средство стоимостью 100 000 манат учитывается как товар (материальный актив). При продаже оно отражается как доход от основной деятельности, а 100 000 манат включается в себестоимость продаж.
Это же относится и ко второму примеру. Несмотря на то, что покупка была в августе, а продажа в сентябре, фактически материальный актив не был введён в эксплуатацию.
В третьем примере транспортное средство уже было учтено у продавца как основное средство (земля, здания, оборудование). Здесь также ключевым моментом является вопрос: ввело ли ООО «AA» приобретённый материальный актив в эксплуатацию или нет. Поскольку транспортное средство не было введено в эксплуатацию, компания учитывает его как товар стоимостью 20 000 манат, и при продаже эта сумма признаётся себестоимостью продаж.
Предположим, что во всех трёх примерах ООО приобрело транспортное средство, ввело его в эксплуатацию, а затем решило продать. В этом случае, согласно требованиям Налогового кодекса и МСФО №16, транспортные средства должны учитываться как основные средства (земля, здания, оборудование) и при продаже списываться по остаточной стоимости как выбывшие основные средства.
Основная цель доведения этой информации до сведения читателей заключается в том, что правильный и точный учёт таких операций имеет важное значение при представлении годовой налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговые органы, а также при составлении и представлении годовой финансовой отчётности.
Иными словами, если по ошибке товар учитывается как основное средство или наоборот, и декларации и отчёты составляются соответственно, налоговые органы выявляют камеральные несоответствия. Кроме того, пользователям финансовой отчётности предоставляется недостоверная информация. Поэтому бухгалтерам и аудиторам следует быть внимательными в этих вопросах.
Во многих случаях на практике мы сталкиваемся с тем, что налогоплательщики приобретают транспортные средства и вскоре реализуют их. Возникает вопрос: как такие операции должны оформляться в налоговом и бухгалтерском учёте?
По теме разъяснения на примерах даёт Алтай Джафаров.
Пример 1: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне новое транспортное средство стоимостью 100 000 манат. В конце августа руководство компании продало его за 105 000 манат.
Пример 2: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне новое транспортное средство стоимостью 100 000 манат. По решению руководства транспортное средство было продано в сентябре за 105 000 манат.
Пример 3: ООО «AA» в начале августа приобрело в автосалоне подержанное транспортное средство стоимостью 20 000 манат. Впоследствии руководство компании решило продать его и реализовало в конце августа за 21 000 манат.
Возникает вопрос: должен ли в этих случаях ООО учитывать приобретённое транспортное средство в налоговом и бухгалтерском учёте в качестве основного средства?
Некоторые налогоплательщики в подобных случаях учитывают транспортные средства как основные средства и при их реализации списывают как выбытие основных средств.
Другие налогоплательщики, напротив, учитывают транспортные средства как товар и при продаже относят их стоимость на себестоимость продаж. Чтобы получить полный ответ на вопрос, необходимо обратиться к следующим статьям Налогового кодекса.
Согласно статье 13.2.17 Налогового кодекса, основными средствами являются материальные активы, срок эксплуатации которых превышает один год и стоимость которых более 500 манат, и которые подлежат амортизации в соответствии со статьёй 114 настоящего Кодекса.
В статье 13.2.8 Налогового кодекса указано, что товаром считается любое материальное или нематериальное имущество (актив), включая электрическую и тепловую энергию, газ, воду и т. д.
Кроме того, в Международном стандарте финансовой отчётности (МСФО) №16 указано следующее:
Признание:
Объект недвижимости, зданий или оборудования должен признаваться активом только при соблюдении следующих условий:
(a) если существует вероятность поступления будущих экономических выгод, связанных с данным объектом, в организацию;
(b) если стоимость объекта может быть надёжно оценена.
Как известно, транспортные средства являются материальными активами. Кроме того, в соответствии с требованиями как Налогового кодекса, так и МСФО №16, для признания материальных активов основными средствами (земля, здания и оборудование) срок их эксплуатации должен превышать один год. В наших примерах транспортные средства действительно имеют длительный срок использования.
Одно из основных требований Налогового кодекса заключается в том, что материальные активы, подлежащие амортизации, могут учитываться как основные средства. По требованиям МСФО №16 объект должен приносить будущие экономические выгоды, чтобы признаваться в качестве земли, зданий или оборудования.
Что же подразумевается под материальными активами, подлежащими амортизации?
Этот термин фактически совпадает с понятием будущих экономических выгод, указанным в МСФО №16. То есть материальный актив амортизируется только тогда, когда он введён в эксплуатацию.
Если материальный актив не введён в эксплуатацию, он не амортизируется и, соответственно, не приносит налогоплательщику будущих экономических выгод. Поэтому при ответе на наши примеры ключевым моментом является цель приобретения транспортного средства ООО «AA» и факт его ввода или неввода в эксплуатацию. Во всех трёх примерах это имеет принципиальное значение.
Следует отметить, что в первом и втором примере общество приобрело новое транспортное средство и получило государственный регистрационный номер. Однако изначально целью ООО было не использование, а перепродажа. В этом случае, поскольку транспортное средство не было введено в эксплуатацию, амортизация не начислялась, будущие экономические выгоды не создавались, оно не должно учитываться как основное средство (земля, здания, оборудование). Таким образом, транспортное средство стоимостью 100 000 манат учитывается как товар (материальный актив). При продаже оно отражается как доход от основной деятельности, а 100 000 манат включается в себестоимость продаж.
Это же относится и ко второму примеру. Несмотря на то, что покупка была в августе, а продажа в сентябре, фактически материальный актив не был введён в эксплуатацию.
В третьем примере транспортное средство уже было учтено у продавца как основное средство (земля, здания, оборудование). Здесь также ключевым моментом является вопрос: ввело ли ООО «AA» приобретённый материальный актив в эксплуатацию или нет. Поскольку транспортное средство не было введено в эксплуатацию, компания учитывает его как товар стоимостью 20 000 манат, и при продаже эта сумма признаётся себестоимостью продаж.
Предположим, что во всех трёх примерах ООО приобрело транспортное средство, ввело его в эксплуатацию, а затем решило продать. В этом случае, согласно требованиям Налогового кодекса и МСФО №16, транспортные средства должны учитываться как основные средства (земля, здания, оборудование) и при продаже списываться по остаточной стоимости как выбывшие основные средства.
Основная цель доведения этой информации до сведения читателей заключается в том, что правильный и точный учёт таких операций имеет важное значение при представлении годовой налоговой декларации по налогу на прибыль в налоговые органы, а также при составлении и представлении годовой финансовой отчётности.
Иными словами, если по ошибке товар учитывается как основное средство или наоборот, и декларации и отчёты составляются соответственно, налоговые органы выявляют камеральные несоответствия. Кроме того, пользователям финансовой отчётности предоставляется недостоверная информация. Поэтому бухгалтерам и аудиторам следует быть внимательными в этих вопросах.