ru
Оказываются ли транспортные услуги за рубежом объектом обложения НДС?
Оказываются ли транспортные услуги за рубежом объектом обложения НДС?
В последнее время участились случаи оказания резидентами услуг по трансферу за рубежом физическим и юридическим лицам с использованием транспортных средств. То есть резидентные предприниматели, заключая договоры с нерезидентами, перевозят сотрудников юридических лиц, физических лиц и граждан за пределами страны из одного пункта в другой. За это они получают определённую плату за услуги. Возникает вопрос: облагаются ли такие доходы НДС? Должен ли резидент, оказывающий услугу, указывать в электронной счёт-фактуре нулевую ставку НДС?
На вопросы отвечает эксперт Алтай Джафаров.
Для получения ответов необходимо обратиться к статьям Налогового кодекса, предусматривающим применение нулевой ставки НДС. Эти вопросы регулируются статьями 159 и 168 Кодекса.
Согласно статье 159.2 Налогового кодекса, за исключением операций, освобождённых от налога, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной деятельности без образования юридического лица считаются налогооблагаемыми операциями, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии со статьями 167 или 168. В соответствии со статьёй 168, оказание услуг или выполнение работ за пределами территории Азербайджанской Республики не относится к налогооблагаемым операциям.
Следовательно, согласно требованиям статьи 159, услуги подлежат обложению НДС только в том случае, если они оказываются на территории Азербайджанской Республики. Если же услуги оказываются за пределами страны, такие операции не облагаются НДС.
Однако существуют операции, которые, несмотря на оказание за пределами страны, считаются объектом налогообложения НДС по ставке 18%. Например, услуги, оказываемые нерезидентом резиденту, могут облагаться НДС, даже если они предоставлены за пределами страны.
Этот вопрос регулируется статьёй 168.1.5 Налогового кодекса. Если бы трансферные услуги были включены в перечень данной статьи, они подлежали бы обложению НДС по ставке 18%, даже при оказании за рубежом. Однако анализ статьи показывает, что трансферные услуги в этот перечень не входят.
Таким образом, независимо от того, оказываются ли услуги резиденту или нерезиденту, трансферные услуги, предоставляемые за пределами Азербайджанской Республики и не включённые в перечень статьи 168.1.5, считаются операциями, не облагаемыми НДС.
При оказании резидентами трансферных услуг за рубежом в электронной счёт-фактуре такие услуги должны отражаться в графе «операции, не облагаемые НДС». Также они указываются в строке 328 декларации по НДС.
В последнее время участились случаи оказания резидентами услуг по трансферу за рубежом физическим и юридическим лицам с использованием транспортных средств. То есть резидентные предприниматели, заключая договоры с нерезидентами, перевозят сотрудников юридических лиц, физических лиц и граждан за пределами страны из одного пункта в другой. За это они получают определённую плату за услуги. Возникает вопрос: облагаются ли такие доходы НДС? Должен ли резидент, оказывающий услугу, указывать в электронной счёт-фактуре нулевую ставку НДС?
На вопросы отвечает эксперт Алтай Джафаров.
Для получения ответов необходимо обратиться к статьям Налогового кодекса, предусматривающим применение нулевой ставки НДС. Эти вопросы регулируются статьями 159 и 168 Кодекса.
Согласно статье 159.2 Налогового кодекса, за исключением операций, освобождённых от налога, поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или совместной деятельности без образования юридического лица считаются налогооблагаемыми операциями, если они осуществляются на территории Азербайджанской Республики в соответствии со статьями 167 или 168. В соответствии со статьёй 168, оказание услуг или выполнение работ за пределами территории Азербайджанской Республики не относится к налогооблагаемым операциям.
Следовательно, согласно требованиям статьи 159, услуги подлежат обложению НДС только в том случае, если они оказываются на территории Азербайджанской Республики. Если же услуги оказываются за пределами страны, такие операции не облагаются НДС.
Однако существуют операции, которые, несмотря на оказание за пределами страны, считаются объектом налогообложения НДС по ставке 18%. Например, услуги, оказываемые нерезидентом резиденту, могут облагаться НДС, даже если они предоставлены за пределами страны.
Этот вопрос регулируется статьёй 168.1.5 Налогового кодекса. Если бы трансферные услуги были включены в перечень данной статьи, они подлежали бы обложению НДС по ставке 18%, даже при оказании за рубежом. Однако анализ статьи показывает, что трансферные услуги в этот перечень не входят.
Таким образом, независимо от того, оказываются ли услуги резиденту или нерезиденту, трансферные услуги, предоставляемые за пределами Азербайджанской Республики и не включённые в перечень статьи 168.1.5, считаются операциями, не облагаемыми НДС.
При оказании резидентами трансферных услуг за рубежом в электронной счёт-фактуре такие услуги должны отражаться в графе «операции, не облагаемые НДС». Также они указываются в строке 328 декларации по НДС.