tr
Yurt dışında verilen taşımacılık hizmeti KDV’ye tabi midir?
Yurt dışında verilen taşımacılık hizmeti KDV’ye tabi midir?
Son zamanlarda, yerleşik vergi mükellefleri tarafından yurt dışında taşıma araçlarıyla gerçek ve tüzel kişilere transfer hizmetlerinin sunulması artmıştır. Yani yerleşik girişimciler, gayri mukimlerle sözleşmeler yaparak şirket çalışanlarını, bireyleri ve vatandaşları yurt dışında bir noktadan diğerine taşımaktadır. Bu hizmetler karşılığında belirli bir ücret elde etmektedirler. Peki, bu tür hizmetlerden elde edilen gelirler KDV’ye tabi midir? Hizmeti sunan yerleşik kişi, düzenlediği e-faturada KDV’yi sıfır oranla mı göstermelidir?
Soruları uzman Altay Caferov yanıtlamaktadır.
Cevap bulmak için Vergi Kanunu’nda KDV’nin sıfır oranla uygulanmasını düzenleyen maddelere bakılmalıdır. Bu konular Kanun’un 159 ve 168. maddeleri ile düzenlenmektedir.
Vergi Kanunu’nun 159.2. maddesine göre, vergiden muaf işlemler hariç olmak üzere, bağımsız girişimcilik faaliyeti veya tüzel kişilik kurmadan ortak girişim kapsamında yapılan mal teslimi, iş ve hizmetler, eğer 167 veya 168. maddelere göre Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde gerçekleşiyorsa, vergiye tabi işlemler sayılır. 168. maddeye göre ise, hizmetlerin veya işlerin ülke sınırları dışında gerçekleştirilmesi KDV’ye tabi işlemler kapsamında değildir.
Dolayısıyla, 159. maddeye göre hizmetler yalnızca Azerbaycan sınırları içinde sunulduğu takdirde KDV’ye tabidir. Hizmet yurt dışında sunulursa, bu işlemler KDV’ye tabi değildir.
Ancak bazı işlemler vardır ki, yurt dışında gerçekleştirilse bile %18 KDV’ye tabi sayılır. Örneğin, gayri mukim tarafından yerleşik kişiye sunulan hizmetler bu kapsama girebilir.
Bu husus Vergi Kanunu’nun 168.1.5. maddesi ile düzenlenmiştir. Eğer transfer hizmetleri bu maddede yer alsaydı, yurt dışında sunulmasına rağmen %18 KDV’ye tabi olacaktı. Ancak ilgili maddede transfer hizmetleri yer almamaktadır.
Bu nedenle, hizmetin yerleşik ya da gayri mukime sunulmasından bağımsız olarak, yurt dışında verilen transfer hizmetleri ve 168.1.5. maddede yer almaması sebebiyle KDV’ye tabi olmayan işlemler sayılır.
Yerleşikler tarafından yurt dışında sunulan transfer hizmetleri için düzenlenen e-faturada hizmet “KDV’ye tabi olmayan işlemler” bölümünde gösterilmelidir. Ayrıca KDV beyannamesinin 328. satırında belirtilmelidir.
Son zamanlarda, yerleşik vergi mükellefleri tarafından yurt dışında taşıma araçlarıyla gerçek ve tüzel kişilere transfer hizmetlerinin sunulması artmıştır. Yani yerleşik girişimciler, gayri mukimlerle sözleşmeler yaparak şirket çalışanlarını, bireyleri ve vatandaşları yurt dışında bir noktadan diğerine taşımaktadır. Bu hizmetler karşılığında belirli bir ücret elde etmektedirler. Peki, bu tür hizmetlerden elde edilen gelirler KDV’ye tabi midir? Hizmeti sunan yerleşik kişi, düzenlediği e-faturada KDV’yi sıfır oranla mı göstermelidir?
Soruları uzman Altay Caferov yanıtlamaktadır.
Cevap bulmak için Vergi Kanunu’nda KDV’nin sıfır oranla uygulanmasını düzenleyen maddelere bakılmalıdır. Bu konular Kanun’un 159 ve 168. maddeleri ile düzenlenmektedir.
Vergi Kanunu’nun 159.2. maddesine göre, vergiden muaf işlemler hariç olmak üzere, bağımsız girişimcilik faaliyeti veya tüzel kişilik kurmadan ortak girişim kapsamında yapılan mal teslimi, iş ve hizmetler, eğer 167 veya 168. maddelere göre Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde gerçekleşiyorsa, vergiye tabi işlemler sayılır. 168. maddeye göre ise, hizmetlerin veya işlerin ülke sınırları dışında gerçekleştirilmesi KDV’ye tabi işlemler kapsamında değildir.
Dolayısıyla, 159. maddeye göre hizmetler yalnızca Azerbaycan sınırları içinde sunulduğu takdirde KDV’ye tabidir. Hizmet yurt dışında sunulursa, bu işlemler KDV’ye tabi değildir.
Ancak bazı işlemler vardır ki, yurt dışında gerçekleştirilse bile %18 KDV’ye tabi sayılır. Örneğin, gayri mukim tarafından yerleşik kişiye sunulan hizmetler bu kapsama girebilir.
Bu husus Vergi Kanunu’nun 168.1.5. maddesi ile düzenlenmiştir. Eğer transfer hizmetleri bu maddede yer alsaydı, yurt dışında sunulmasına rağmen %18 KDV’ye tabi olacaktı. Ancak ilgili maddede transfer hizmetleri yer almamaktadır.
Bu nedenle, hizmetin yerleşik ya da gayri mukime sunulmasından bağımsız olarak, yurt dışında verilen transfer hizmetleri ve 168.1.5. maddede yer almaması sebebiyle KDV’ye tabi olmayan işlemler sayılır.
Yerleşikler tarafından yurt dışında sunulan transfer hizmetleri için düzenlenen e-faturada hizmet “KDV’ye tabi olmayan işlemler” bölümünde gösterilmelidir. Ayrıca KDV beyannamesinin 328. satırında belirtilmelidir.