tr
Bütçeye yapılan ödemeleri belirlerken KDV tutarının telafi edilme süresi
Bütçeye yapılan ödemeleri belirlerken KDV tutarının telafi edilme süresi
Vergi mükellefinin bütçeye yaptığı ödemelerin belirlenmesinde mahsup KDV tutarlarının hesaplanmasına ilişkin kurallar Vergi Kanunu'nun 175.1.1 maddesine göre belirlenmektedir. Uzman Nihad Samadov mevzuatın bu zorunluluğunu yorumluyor.
Vergi Kanunu'nun 175.1 maddesine göre, bu maddede aksi belirtilmedikçe, KDV'ye tabi işlemler için mal (iş, hizmet) alımı sırasında ödenen KDV tutarı, alıcının banka ve diğer ödeme hesabından alıcıya aktarılacaktır. Bu malları (işler, hizmetler) sağlayan kişinin bankası veya bankası başka bir ödeme hesabına yatırılırsa, KDV tutarı KDV mevduat hesabına ödendiğinde mahsup edilir. Bu maddenin amaçları doğrultusunda, malların (işler, hizmetler) takas edilmesi, sağlanan malların (işler, hizmetler) değerinden doğan mali yükümlülüklerin karşılıklı olarak tazmin edilmesi veya işlemin değerinin, sahibi tarafından açılan mevduat hesabına ödenmesi. Mevduat hesabı aracılığıyla yapılan işlemlerde banka noterinde, değeri mal (iş, hizmet) sağlayan kişinin bankaya ve diğer ödeme hesabına yapılan ödemeye eşit olan işlemin KDV'si. KDV'nin mahsup edilmesinin zamanlaması aşağıdaki şekilde belirlenir:
- raporlama sırasında gerçekleşmiş sayılan mal gönderme, iş yapma veya hizmet sağlama işlemlerini kapsayan malların (işler, hizmetler) değeri ve buna karşılık gelen KDV tutarının, alınan elektronik faturaya göre tam olarak ödendiği zaman dönem.
Diyelim ki KDV mükellefi olan "A", Mart ayında başka bir KDV mükellefi olan "T"den KDV dahil 1.416 manat değerinde hizmet aldı. Hizmetin alındığı ayda elektronik fatura alınarak banka hesabına 1.200 manat, KDV mevduat hesabına ise 216 manat aktarıldı. "A" işletmesi Mart ayında "C" işletmesine KDV dahil 3.540 manat tutarında mal satmış, "C" işletmesi ödemeyi mart ayında yapmıştır. A işletmesinin mart ayı 540 manatlık borcundan 216 manatlık tutarın düşülerek 324 manatlık KDV'nin bütçeye aktarılması gerekiyor.
Örnek 1: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Satıcı, alınan hizmet karşılığında Mayıs 2024'te elektronik fatura göndermiş ve aynı ayda işletme tarafından nakitsiz olarak 17.700 manat (banka hesabına 15.000 manat, KDV mevduat hesabına 2.700 manat) ödeme yapılmıştır. Bu durumda işletme mayıs ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını mahsup edebilir.
Örnek 2: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Satıcı, Mayıs 2024'te aldığı hizmete ilişkin elektronik fatura göndermiş olup, hizmet bedelinin tamamı işletme tarafından Eylül ayında nakit olarak (banka hesabına 15.000 manat, KDV mevduat hesabına 2.700 manat) ödenmiştir. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını mahsup edebilir.
Örnek 3: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Alınan hizmetin bedelinin tamamı Mayıs 2024'te nakitsiz olarak ödenmiştir (15.000 manat banka hesabına, 2.700 manat KDV mevduat hesabına). Ancak satıcı eylül ayında elektronik fatura gönderdi. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını yenileyebilecek.
Örnek 4: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Alınan hizmetin bedelinin tamamı işletme tarafından Nisan 2024'te nakitsiz olarak avans olarak ödenmiştir (15.000 manat banka hesabına, 2.700 manat KDV mevduat hesabına). Satıcı, hizmetin sona erdiği gün, yani 14 Eylül'de elektronik fatura gönderdi. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını yenileyebilecek.
Vergi mükellefinin bütçeye yaptığı ödemelerin belirlenmesinde mahsup KDV tutarlarının hesaplanmasına ilişkin kurallar Vergi Kanunu'nun 175.1.1 maddesine göre belirlenmektedir. Uzman Nihad Samadov mevzuatın bu zorunluluğunu yorumluyor.
Vergi Kanunu'nun 175.1 maddesine göre, bu maddede aksi belirtilmedikçe, KDV'ye tabi işlemler için mal (iş, hizmet) alımı sırasında ödenen KDV tutarı, alıcının banka ve diğer ödeme hesabından alıcıya aktarılacaktır. Bu malları (işler, hizmetler) sağlayan kişinin bankası veya bankası başka bir ödeme hesabına yatırılırsa, KDV tutarı KDV mevduat hesabına ödendiğinde mahsup edilir. Bu maddenin amaçları doğrultusunda, malların (işler, hizmetler) takas edilmesi, sağlanan malların (işler, hizmetler) değerinden doğan mali yükümlülüklerin karşılıklı olarak tazmin edilmesi veya işlemin değerinin, sahibi tarafından açılan mevduat hesabına ödenmesi. Mevduat hesabı aracılığıyla yapılan işlemlerde banka noterinde, değeri mal (iş, hizmet) sağlayan kişinin bankaya ve diğer ödeme hesabına yapılan ödemeye eşit olan işlemin KDV'si. KDV'nin mahsup edilmesinin zamanlaması aşağıdaki şekilde belirlenir:
- raporlama sırasında gerçekleşmiş sayılan mal gönderme, iş yapma veya hizmet sağlama işlemlerini kapsayan malların (işler, hizmetler) değeri ve buna karşılık gelen KDV tutarının, alınan elektronik faturaya göre tam olarak ödendiği zaman dönem.
Diyelim ki KDV mükellefi olan "A", Mart ayında başka bir KDV mükellefi olan "T"den KDV dahil 1.416 manat değerinde hizmet aldı. Hizmetin alındığı ayda elektronik fatura alınarak banka hesabına 1.200 manat, KDV mevduat hesabına ise 216 manat aktarıldı. "A" işletmesi Mart ayında "C" işletmesine KDV dahil 3.540 manat tutarında mal satmış, "C" işletmesi ödemeyi mart ayında yapmıştır. A işletmesinin mart ayı 540 manatlık borcundan 216 manatlık tutarın düşülerek 324 manatlık KDV'nin bütçeye aktarılması gerekiyor.
Örnek 1: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Satıcı, alınan hizmet karşılığında Mayıs 2024'te elektronik fatura göndermiş ve aynı ayda işletme tarafından nakitsiz olarak 17.700 manat (banka hesabına 15.000 manat, KDV mevduat hesabına 2.700 manat) ödeme yapılmıştır. Bu durumda işletme mayıs ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını mahsup edebilir.
Örnek 2: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Satıcı, Mayıs 2024'te aldığı hizmete ilişkin elektronik fatura göndermiş olup, hizmet bedelinin tamamı işletme tarafından Eylül ayında nakit olarak (banka hesabına 15.000 manat, KDV mevduat hesabına 2.700 manat) ödenmiştir. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını mahsup edebilir.
Örnek 3: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Alınan hizmetin bedelinin tamamı Mayıs 2024'te nakitsiz olarak ödenmiştir (15.000 manat banka hesabına, 2.700 manat KDV mevduat hesabına). Ancak satıcı eylül ayında elektronik fatura gönderdi. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını yenileyebilecek.
Örnek 4: KDV mükellefi işletme "A", KDV dahil 17.700 manat değerinde hizmet satın aldı. Alınan hizmetin bedelinin tamamı işletme tarafından Nisan 2024'te nakitsiz olarak avans olarak ödenmiştir (15.000 manat banka hesabına, 2.700 manat KDV mevduat hesabına). Satıcı, hizmetin sona erdiği gün, yani 14 Eylül'de elektronik fatura gönderdi. Bu durumda işletme eylül ayındaki 2.700 manatlık KDV tutarını yenileyebilecek.