tr
Yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirin KDV'ye tabi tutulması
Yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirin KDV'ye tabi tutulması
Vergi Kanunu'nun 168.1.5 maddesine göre, bu maddede belirtilen hizmetlere ilişkin işlerin veya hizmetlerin alıcısının bulunduğu yer veya kayıtlı olduğu yer, kurulduğu yer veya hizmetler alıcısının sürekli temsilciliği ile doğrudan ilişkili olduğu durumlarda, o sürekli temsilciliğin bulunduğu yer, KDV amaçları için işlerin yapıldığı veya hizmetlerin verildiği yer sayılır.
Peki, yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirler KDV'ye nasıl tabi olur? Uzman Mahmud Abasquliyev bu soruyu açıklığa kavuşturuyor:
Yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirlerin KDV'ye tabi olmasının 3 durumu vardır. Vergi Kanunu'nun 159.2 maddesinde belirtilmiştir ki, bu bölümdeki hükümler çerçevesinde vergi muafiyeti sağlanan malların gönderilmesi, işlerin yapılması ve hizmetlerin sunulmasından başka, bağımsız ticari faaliyet veya tüzel kişilik oluşturmadan ortak girişim faaliyetleri çerçevesinde malların gönderilmesi, işlerin yapılması ve hizmetlerin sunulması, bu Kanunun 167. veya 168. maddelerine uygun olarak Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yapılıyorsa vergiye tabi işlemler sayılır. Kanunun 168. maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında yapılan hizmetler veya işler vergiye tabi işlemler kapsamına girmez.
Birinci durum: Eğer bir yerleşik şirket, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yabancıya hizmet verirse, o zaman yerleşik şirketin aldığı hizmet bedeli KDV beyannamesinde yer alacak ve %18 oranında vergilendirilecektir.
Örnek 1: "AA" Ltd. Şirketi, Azerbaycan Cumhuriyeti içinde faaliyet gösteren bir yabancı şirkete (İtalya'da faaliyet gösteren) hukuk alanında hizmet verdi. Şirket, İtalya'daki banka hesabından, "AA" Ltd. Şirketi'nin Azerbaycan'daki banka hesabına 10.000 AZN hizmet bedeli ve 1.800 AZN (toplam 11.800 AZN) ek ödeme yaptı. Bu durumda, "AA" Ltd. Şirketi, KDV beyannamesinin Ek 3'ünde bu tutarın 1.800 AZN'sini ayırarak devlet bütçesine borç yükümlülüğü oluşturacaktır.
Bütçeye KDV yükümlülüğü: (11.800 ÷ 118%) x 18% = 1.800 AZN.
İkinci durum: Eğer bir yerleşik şirket, yabancıya online olarak hizmet verirse, yerleşik şirketin banka hesabına yabancı tarafından ödenen tutar %0 KDV oranı ile KDV'ye tabi olur.
Örnek 2: "BB" Ltd. Şirketi, İtalya'daki bir şirkete internet üzerinden online eğitim hizmeti verdi. Bu durumda, İtalya'daki şirket, Azerbaycan'daki yerleşik şirkete 11.800 AZN hizmet bedeli ödedi. Bu durumda, "BB" Ltd. Şirketi, bu tutarı %0 KDV oranı ile KDV'ye tabi tutacak ve KDV beyannamesinin Ek 4'ünde gösterecektir.
%0 KDV yükümlülüğü: 11.800 x 0% = 0 AZN.
Üçüncü durum: Eğer Azerbaycan Cumhuriyeti'nin bir yerleşiği, yabancıya kendi ülkesinde hizmet verirse, aldığı tutar KDV'ye tabi olmaz. Bu işlem, KDV'ye tabi olmayan bir işlem sayılır.
Örnek 3: "AA" Ltd. Şirketi, İtalya'ya giderek oradaki bir şirkete eğitim vermiştir. Şirket karşılığında banka hesabına 11.800 AZN tutarında ödeme almıştır. Bu durumda, bu tutar KDV beyannamesinin Ek 3, Bölüm 2'sinde KDV'ye tabi olmayan bir tutar olarak gösterilecektir.
Vergi Kanunu'nun 168.1.5 maddesine göre, bu maddede belirtilen hizmetlere ilişkin işlerin veya hizmetlerin alıcısının bulunduğu yer veya kayıtlı olduğu yer, kurulduğu yer veya hizmetler alıcısının sürekli temsilciliği ile doğrudan ilişkili olduğu durumlarda, o sürekli temsilciliğin bulunduğu yer, KDV amaçları için işlerin yapıldığı veya hizmetlerin verildiği yer sayılır.
Peki, yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirler KDV'ye nasıl tabi olur? Uzman Mahmud Abasquliyev bu soruyu açıklığa kavuşturuyor:
Yabancıya sunulan hizmetlerden elde edilen gelirlerin KDV'ye tabi olmasının 3 durumu vardır. Vergi Kanunu'nun 159.2 maddesinde belirtilmiştir ki, bu bölümdeki hükümler çerçevesinde vergi muafiyeti sağlanan malların gönderilmesi, işlerin yapılması ve hizmetlerin sunulmasından başka, bağımsız ticari faaliyet veya tüzel kişilik oluşturmadan ortak girişim faaliyetleri çerçevesinde malların gönderilmesi, işlerin yapılması ve hizmetlerin sunulması, bu Kanunun 167. veya 168. maddelerine uygun olarak Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yapılıyorsa vergiye tabi işlemler sayılır. Kanunun 168. maddesine göre, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları dışında yapılan hizmetler veya işler vergiye tabi işlemler kapsamına girmez.
Birinci durum: Eğer bir yerleşik şirket, Azerbaycan Cumhuriyeti sınırları içinde yabancıya hizmet verirse, o zaman yerleşik şirketin aldığı hizmet bedeli KDV beyannamesinde yer alacak ve %18 oranında vergilendirilecektir.
Örnek 1: "AA" Ltd. Şirketi, Azerbaycan Cumhuriyeti içinde faaliyet gösteren bir yabancı şirkete (İtalya'da faaliyet gösteren) hukuk alanında hizmet verdi. Şirket, İtalya'daki banka hesabından, "AA" Ltd. Şirketi'nin Azerbaycan'daki banka hesabına 10.000 AZN hizmet bedeli ve 1.800 AZN (toplam 11.800 AZN) ek ödeme yaptı. Bu durumda, "AA" Ltd. Şirketi, KDV beyannamesinin Ek 3'ünde bu tutarın 1.800 AZN'sini ayırarak devlet bütçesine borç yükümlülüğü oluşturacaktır.
Bütçeye KDV yükümlülüğü: (11.800 ÷ 118%) x 18% = 1.800 AZN.
İkinci durum: Eğer bir yerleşik şirket, yabancıya online olarak hizmet verirse, yerleşik şirketin banka hesabına yabancı tarafından ödenen tutar %0 KDV oranı ile KDV'ye tabi olur.
Örnek 2: "BB" Ltd. Şirketi, İtalya'daki bir şirkete internet üzerinden online eğitim hizmeti verdi. Bu durumda, İtalya'daki şirket, Azerbaycan'daki yerleşik şirkete 11.800 AZN hizmet bedeli ödedi. Bu durumda, "BB" Ltd. Şirketi, bu tutarı %0 KDV oranı ile KDV'ye tabi tutacak ve KDV beyannamesinin Ek 4'ünde gösterecektir.
%0 KDV yükümlülüğü: 11.800 x 0% = 0 AZN.
Üçüncü durum: Eğer Azerbaycan Cumhuriyeti'nin bir yerleşiği, yabancıya kendi ülkesinde hizmet verirse, aldığı tutar KDV'ye tabi olmaz. Bu işlem, KDV'ye tabi olmayan bir işlem sayılır.
Örnek 3: "AA" Ltd. Şirketi, İtalya'ya giderek oradaki bir şirkete eğitim vermiştir. Şirket karşılığında banka hesabına 11.800 AZN tutarında ödeme almıştır. Bu durumda, bu tutar KDV beyannamesinin Ek 3, Bölüm 2'sinde KDV'ye tabi olmayan bir tutar olarak gösterilecektir.