ru
Привлечение НДС к доходам, полученным от оказания услуг нерезидентам
Привлечение НДС к доходам, полученным от оказания услуг нерезидентам
Согласно статье 168.1.5 Налогового кодекса, если работы или услуги, указанные в данной статье, связаны с местом нахождения или регистрации покупателя, либо с местом его учреждения, либо с постоянным представительством покупателя, то место постоянного представительства будет считаться местом, где выполнены работы или оказаны услуги для целей НДС.
Как же облагаются НДС доходы от оказанных услуг для нерезидента? На этот вопрос разъяснение дает эксперт Махмуд Абаскулиев:
Существует три случая обложения НДС доходов от оказанных услуг для нерезидентов. В статье 159.2 Налогового кодекса указано, что, за исключением отправки освобожденных от налога товаров, выполнения работ и оказания услуг, выполнение которых происходит в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или создания юридического лица, отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках совместной предпринимательской деятельности на территории Азербайджанской Республики подлежат налогообложению согласно статьям 167 или 168 настоящего Кодекса. Согласно статье 168, услуги или работы, выполняемые за пределами Азербайджанской Республики, не подлежат налогообложению.
Первый случай: Если резидент оказывает услуги нерезиденту на территории Азербайджанской Республики, то сумма полученного резидентом вознаграждения по услугам будет отражена в декларации по НДС и обложена НДС по ставке 18%.
Пример 1: ООО "AA" оказало юридические услуги компании (нерезиденту), работающей в Италии, на территории Азербайджана. Компания из Италии перевела на банковский счет в Азербайджане 10.000 манатов в качестве оплаты за услуги и 1.800 манатов (всего 11.800 манатов) дополнительных платежей. В этом случае ООО "AA" отразит сумму в размере 1.800 манатов в Приложении 3 декларации по НДС, формируя обязательство перед государственным бюджетом.
Обязательство по НДС: (11.800 : 118%) x 18% = 1.800 манатов.
Второй случай: Если резидент оказывает услуги нерезиденту онлайн, то сумма, оплаченная нерезидентом на банковский счет резидента, облагается НДС по ставке 0%.
Пример 2: ООО "BB" оказало онлайн-услуги по обучению итальянской компании. В этом случае итальянская компания перевела на банковский счет резидента в Азербайджане 11.800 манатов за услуги. В этом случае ООО "BB" применяет ставку НДС 0% и отразит эту сумму в Приложении 4 декларации по НДС.
Обязательство по НДС 0%: 11.800 x 0% = 0 манатов.
Третий случай: Если резидент Азербайджанской Республики оказывает услуги нерезиденту в его стране, то полученная сумма за такие услуги не будет облагаться НДС. Это считается операцией, не подлежащей налогообложению.
Пример 3: ООО "AA" выехало в Италию и провело тренинги для сотрудников итальянской компании. Взамен компания перевела на банковский счет 11.800 манатов. В этом случае эта сумма будет указана как необлагаемая НДС в Приложении 3, раздел 2 декларации по НДС.
Согласно статье 168.1.5 Налогового кодекса, если работы или услуги, указанные в данной статье, связаны с местом нахождения или регистрации покупателя, либо с местом его учреждения, либо с постоянным представительством покупателя, то место постоянного представительства будет считаться местом, где выполнены работы или оказаны услуги для целей НДС.
Как же облагаются НДС доходы от оказанных услуг для нерезидента? На этот вопрос разъяснение дает эксперт Махмуд Абаскулиев:
Существует три случая обложения НДС доходов от оказанных услуг для нерезидентов. В статье 159.2 Налогового кодекса указано, что, за исключением отправки освобожденных от налога товаров, выполнения работ и оказания услуг, выполнение которых происходит в рамках самостоятельной предпринимательской деятельности или создания юридического лица, отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках совместной предпринимательской деятельности на территории Азербайджанской Республики подлежат налогообложению согласно статьям 167 или 168 настоящего Кодекса. Согласно статье 168, услуги или работы, выполняемые за пределами Азербайджанской Республики, не подлежат налогообложению.
Первый случай: Если резидент оказывает услуги нерезиденту на территории Азербайджанской Республики, то сумма полученного резидентом вознаграждения по услугам будет отражена в декларации по НДС и обложена НДС по ставке 18%.
Пример 1: ООО "AA" оказало юридические услуги компании (нерезиденту), работающей в Италии, на территории Азербайджана. Компания из Италии перевела на банковский счет в Азербайджане 10.000 манатов в качестве оплаты за услуги и 1.800 манатов (всего 11.800 манатов) дополнительных платежей. В этом случае ООО "AA" отразит сумму в размере 1.800 манатов в Приложении 3 декларации по НДС, формируя обязательство перед государственным бюджетом.
Обязательство по НДС: (11.800 : 118%) x 18% = 1.800 манатов.
Второй случай: Если резидент оказывает услуги нерезиденту онлайн, то сумма, оплаченная нерезидентом на банковский счет резидента, облагается НДС по ставке 0%.
Пример 2: ООО "BB" оказало онлайн-услуги по обучению итальянской компании. В этом случае итальянская компания перевела на банковский счет резидента в Азербайджане 11.800 манатов за услуги. В этом случае ООО "BB" применяет ставку НДС 0% и отразит эту сумму в Приложении 4 декларации по НДС.
Обязательство по НДС 0%: 11.800 x 0% = 0 манатов.
Третий случай: Если резидент Азербайджанской Республики оказывает услуги нерезиденту в его стране, то полученная сумма за такие услуги не будет облагаться НДС. Это считается операцией, не подлежащей налогообложению.
Пример 3: ООО "AA" выехало в Италию и провело тренинги для сотрудников итальянской компании. Взамен компания перевела на банковский счет 11.800 манатов. В этом случае эта сумма будет указана как необлагаемая НДС в Приложении 3, раздел 2 декларации по НДС.