ru
az
en
tr
Как применяется годовой лимит в размере 1% при зачёте НДС?
Согласно статье 175.3 Налогового кодекса, при соблюдении определённых условий допускается зачёт НДС по расходам на жильё, связанным с работниками. В соответствии с правилами, утверждёнными Постановлением Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года, 50% расходов на жильё работников могут быть вычтены для целей налогообложения, но не более 1% годового дохода, полученного за налоговый год.
Основной вопрос заключается в том, что в течение года окончательная сумма годового дохода налогоплательщика ещё не сформирована, поэтому заранее точно определить 1%-ный лимит невозможно. В связи с этим НДС по соответствующим расходам может быть принят к вычету в течение года, однако в конце года должен быть произведён окончательный расчёт.
Например, предприятие в течение года несёт расходы на аренду жилых помещений для работников, а арендодатель является плательщиком НДС. При наличии соответствующего электронного счёта-фактуры и соблюдении условий оплаты НДС по этим расходам может быть принят к вычету. Однако по окончании года определяется фактический годовой доход предприятия и рассчитывается, превышает ли 50% расходов на жильё 1% этого дохода.
Если по итогам года часть расходов на жильё, разрешённая к вычету из дохода, превышает установленный 1%-ный норматив, сумма НДС, соответствующая превышающей норматив части, не может быть принята к вычету. Государственная налоговая служба также отмечает, что НДС, относящийся к сумме сверх установленного норматива, не подлежит зачёту.
В таком случае налогоплательщик должен скорректировать ранее принятый к вычету НДС. То есть если в конце года выявлено превышение лимита, по соответствующему налоговому периоду или периодам необходимо представить уточнённую декларацию по НДС, скорректировать излишне принятый к вычету НДС и уплатить возникшее налоговое обязательство вместе с начисленными процентами.
Таким образом, 1%-ный лимит не рассчитывается отдельно каждый месяц для целей окончательного определения права на вычет. НДС может приниматься к вычету в течение года при соблюдении установленных условий, однако в конце года на основании фактического годового дохода и расходов на жильё определяется окончательный лимит. Если выясняется, что часть ранее принятого к вычету НДС относится к расходам сверх установленного норматива, соответствующая сумма подлежит корректировке.
Основание: статьи 109.3, 119.2 и 175 Налогового кодекса, а также Постановление Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года.
Согласно статье 175.3 Налогового кодекса, при соблюдении определённых условий допускается зачёт НДС по расходам на жильё, связанным с работниками. В соответствии с правилами, утверждёнными Постановлением Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года, 50% расходов на жильё работников могут быть вычтены для целей налогообложения, но не более 1% годового дохода, полученного за налоговый год.
Основной вопрос заключается в том, что в течение года окончательная сумма годового дохода налогоплательщика ещё не сформирована, поэтому заранее точно определить 1%-ный лимит невозможно. В связи с этим НДС по соответствующим расходам может быть принят к вычету в течение года, однако в конце года должен быть произведён окончательный расчёт.
Например, предприятие в течение года несёт расходы на аренду жилых помещений для работников, а арендодатель является плательщиком НДС. При наличии соответствующего электронного счёта-фактуры и соблюдении условий оплаты НДС по этим расходам может быть принят к вычету. Однако по окончании года определяется фактический годовой доход предприятия и рассчитывается, превышает ли 50% расходов на жильё 1% этого дохода.
Если по итогам года часть расходов на жильё, разрешённая к вычету из дохода, превышает установленный 1%-ный норматив, сумма НДС, соответствующая превышающей норматив части, не может быть принята к вычету. Государственная налоговая служба также отмечает, что НДС, относящийся к сумме сверх установленного норматива, не подлежит зачёту.
В таком случае налогоплательщик должен скорректировать ранее принятый к вычету НДС. То есть если в конце года выявлено превышение лимита, по соответствующему налоговому периоду или периодам необходимо представить уточнённую декларацию по НДС, скорректировать излишне принятый к вычету НДС и уплатить возникшее налоговое обязательство вместе с начисленными процентами.
Таким образом, 1%-ный лимит не рассчитывается отдельно каждый месяц для целей окончательного определения права на вычет. НДС может приниматься к вычету в течение года при соблюдении установленных условий, однако в конце года на основании фактического годового дохода и расходов на жильё определяется окончательный лимит. Если выясняется, что часть ранее принятого к вычету НДС относится к расходам сверх установленного норматива, соответствующая сумма подлежит корректировке.
Основание: статьи 109.3, 119.2 и 175 Налогового кодекса, а также Постановление Кабинета Министров №492 от 22 ноября 2024 года.