ru
Риски, возникающие при авансовом платеже без электронного счета-фактуры
Риски, возникающие при авансовом платеже без электронного счета-фактуры
Одной из важных тем, которые постоянно обсуждаются, является уплата НДС при авансовом платеже. Какие риски и обязательства могут возникнуть для сторон, осуществляющих и получающих платеж, если электронный счет-фактура не был отправлен при авансовом платеже?
Эльчин Акберов разъясняет эту тему.
Согласно статье 58.6 Налогового кодекса, если сумма НДС не уплачена в течение одного рабочего дня с момента уплаты стоимости товаров (работ и услуг) налогоплательщиком, указанным в статье 175.8, на основании статьи 175.1.3 настоящего Кодекса, то налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50% от суммы НДС, не уплаченной вовремя (за исключением случаев, предусмотренных статьей 177.5 настоящего Кодекса).
Теперь давайте рассмотрим вышеуказанные статьи отдельно:
В статье 175.1.3 указывается, что если по выданному налогоплательщику электронному счету-фактуре производится два или более платежа, каждый платеж считается отдельной операцией. Сумма НДС должна быть уплачена в течение одного рабочего дня с момента оплаты стоимости полученных товаров (работ и услуг) в порядке, установленном настоящим Кодексом и соответствующим исполнительным органом. В случае двух или более платежей по стоимости товаров (работ и услуг), сумма НДС должна быть уплачена на депозитный счет НДС пропорционально сумме произведенных платежей. То есть, если был отправлен электронный счет-фактура, предусмотрена уплата НДС на депозитный счет.
В статье 175.8 Налогового кодекса указывается, что НДС по выданным электронным счетам-фактурам должен быть уплачен на депозитный счет НДС при приобретении товаров, услуг (работ) юридическими лицами, более 50% акций и долей которых принадлежат государству, а также бюджетными организациями и физическими лицами, занимающимися строительством зданий, покупающими жилые и нежилые помещения. Как видно, не каждый обязан платить НДС на депозитный счет, а только лица, указанные в статье 175.8.
Таким образом, можно обобщить, что сторона, осуществляющая платеж, может уплатить сумму НДС до отправки электронного счета-фактуры, то есть отсутствие основной суммы вместе с операцией не создает обязательств, не приводит к штрафам и финансовым санкциям.
Какие же обязательства возникают для стороны, получающей платеж, при осуществлении платежа таким образом?
Согласно статье 166.6 Налогового кодекса, если платеж производится до передачи товаров (работ, услуг), время осуществления налогооблагаемой операции считается временем осуществления платежа. Если производится два или более платежа по налогооблагаемой операции, каждый платеж считается отдельной операцией. В статье 166.7 указано, что для целей данной статьи под платежом подразумевается оплата стоимости поставленных товаров (работ, услуг) без НДС или оплата суммы НДС.
Таким образом, обобщая эти две статьи, можно сделать вывод, что даже если сторона, получающая платеж, не получает сумму НДС, она должна создать НДС-обязательство, заявив основную сумму, и произвести уплату в государственный бюджет за счет собственных средств. Кроме того, если она получает сумму НДС, но не получает основную сумму, она должна создать НДС-обязательство, заявив основную сумму, и произвести уплату в государственный бюджет за счет собственных средств.
Пример: В соответствии с договором, заключенным между продавцом "AA" ООО и покупателем "CC" ООО от 1 августа 2024 года, авансовый платеж в размере 50% должен быть произведен в течение 5 дней после заключения договора, а передача товаров должна быть осуществлена в течение следующих 60 дней. Однако на депозитном счете НДС покупателя ООО нет средств на НДС, а средств на банковском счете достаточно только для оплаты авансового платежа в размере 50%. Таким образом, авансовый платеж производится, а электронный счет-фактура будет отправлен при передаче товаров. В этом случае продавец "AA" ООО должен отразить полученный авансовый платеж в размере 5.000 манатов в НДС-отчете за август и уплатить в государственный бюджет сумму НДС в размере 900 манатов:
5.000 x 18% = 900 манатов.
Покупатель "CC" ООО не подвергается штрафам или финансовым санкциям за неуплату авансового НДС в размере 900 манатов. Однако он должен уплатить сумму НДС до дня отправки электронного счета-фактуры. В противном случае к нему может быть применена финансовая санкция в размере 50% от суммы НДС.
Одной из важных тем, которые постоянно обсуждаются, является уплата НДС при авансовом платеже. Какие риски и обязательства могут возникнуть для сторон, осуществляющих и получающих платеж, если электронный счет-фактура не был отправлен при авансовом платеже?
Эльчин Акберов разъясняет эту тему.
Согласно статье 58.6 Налогового кодекса, если сумма НДС не уплачена в течение одного рабочего дня с момента уплаты стоимости товаров (работ и услуг) налогоплательщиком, указанным в статье 175.8, на основании статьи 175.1.3 настоящего Кодекса, то налогоплательщику применяется финансовая санкция в размере 50% от суммы НДС, не уплаченной вовремя (за исключением случаев, предусмотренных статьей 177.5 настоящего Кодекса).
Теперь давайте рассмотрим вышеуказанные статьи отдельно:
В статье 175.1.3 указывается, что если по выданному налогоплательщику электронному счету-фактуре производится два или более платежа, каждый платеж считается отдельной операцией. Сумма НДС должна быть уплачена в течение одного рабочего дня с момента оплаты стоимости полученных товаров (работ и услуг) в порядке, установленном настоящим Кодексом и соответствующим исполнительным органом. В случае двух или более платежей по стоимости товаров (работ и услуг), сумма НДС должна быть уплачена на депозитный счет НДС пропорционально сумме произведенных платежей. То есть, если был отправлен электронный счет-фактура, предусмотрена уплата НДС на депозитный счет.
В статье 175.8 Налогового кодекса указывается, что НДС по выданным электронным счетам-фактурам должен быть уплачен на депозитный счет НДС при приобретении товаров, услуг (работ) юридическими лицами, более 50% акций и долей которых принадлежат государству, а также бюджетными организациями и физическими лицами, занимающимися строительством зданий, покупающими жилые и нежилые помещения. Как видно, не каждый обязан платить НДС на депозитный счет, а только лица, указанные в статье 175.8.
Таким образом, можно обобщить, что сторона, осуществляющая платеж, может уплатить сумму НДС до отправки электронного счета-фактуры, то есть отсутствие основной суммы вместе с операцией не создает обязательств, не приводит к штрафам и финансовым санкциям.
Какие же обязательства возникают для стороны, получающей платеж, при осуществлении платежа таким образом?
Согласно статье 166.6 Налогового кодекса, если платеж производится до передачи товаров (работ, услуг), время осуществления налогооблагаемой операции считается временем осуществления платежа. Если производится два или более платежа по налогооблагаемой операции, каждый платеж считается отдельной операцией. В статье 166.7 указано, что для целей данной статьи под платежом подразумевается оплата стоимости поставленных товаров (работ, услуг) без НДС или оплата суммы НДС.
Таким образом, обобщая эти две статьи, можно сделать вывод, что даже если сторона, получающая платеж, не получает сумму НДС, она должна создать НДС-обязательство, заявив основную сумму, и произвести уплату в государственный бюджет за счет собственных средств. Кроме того, если она получает сумму НДС, но не получает основную сумму, она должна создать НДС-обязательство, заявив основную сумму, и произвести уплату в государственный бюджет за счет собственных средств.
Пример: В соответствии с договором, заключенным между продавцом "AA" ООО и покупателем "CC" ООО от 1 августа 2024 года, авансовый платеж в размере 50% должен быть произведен в течение 5 дней после заключения договора, а передача товаров должна быть осуществлена в течение следующих 60 дней. Однако на депозитном счете НДС покупателя ООО нет средств на НДС, а средств на банковском счете достаточно только для оплаты авансового платежа в размере 50%. Таким образом, авансовый платеж производится, а электронный счет-фактура будет отправлен при передаче товаров. В этом случае продавец "AA" ООО должен отразить полученный авансовый платеж в размере 5.000 манатов в НДС-отчете за август и уплатить в государственный бюджет сумму НДС в размере 900 манатов:
5.000 x 18% = 900 манатов.
Покупатель "CC" ООО не подвергается штрафам или финансовым санкциям за неуплату авансового НДС в размере 900 манатов. Однако он должен уплатить сумму НДС до дня отправки электронного счета-фактуры. В противном случае к нему может быть применена финансовая санкция в размере 50% от суммы НДС.