ru
В каких случаях может быть увеличен период и виды налогов, охваченные выездной налоговой проверкой?
В каких случаях может быть увеличен период и виды налогов, охваченные выездной налоговой проверкой?
Выездная налоговая проверка, согласно Налоговому кодексу, представляет собой процедуру проверки хозяйственной деятельности налогоплательщика, его бухгалтерского учета и других налоговых операций на месте, проводимую налоговыми органами. Основная цель проверки — контролировать правильность исполнения налоговых обязательств налогоплательщика, а также в случае выявления нарушений налогового законодательства принять меры для их устранения.
В каких случаях может быть изменен период проверки, охваченный выездной налоговой проверкой? На этот вопрос разъяснение дает налоговый специалист Зиреддин Мамедов:
Согласно статье 36.3 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, выездная налоговая проверка может охватывать не более трех календарных лет деятельности налогоплательщика по налогам на прибыль, доход, имущество и землю; для других налогов — не более трех лет, включая год проведения проверки.
Период выездной налоговой проверки или виды проверяемых налогов могут быть увеличены в определенных случаях. Эти случаи указаны в статье 36.3-1 Налогового кодекса:
1.По заявлению налогоплательщика: Если налогоплательщик сам запросит увеличение периода проверки, это возможно.
Пример 1: У компании "AA" проводится проверка за 2023-2024 годы. Компания уточняет, что некоторые данные за 2022 год не были обнаружены при предыдущих проверках. Она обращается в налоговый орган с просьбой включить 2022 год в период проверки. Налоговый орган принимает этот запрос, и период проверки расширяется на 2022 год.
2.При наличии достоверной информации о нарушениях после проверки: Если после проверки налоговые органы получают достоверную информацию о налоговых нарушениях, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 2: У компании "BB" проводится проверка за 2022-2023 годы. Во время проверки налоговый орган обнаруживает, что компания в 2024 году умышленно уменьшает обороты, не представляя электронные счета-фактуры. На основе этой новой информации период проверки может быть расширен на 2024 год.
3.При наличии судебного или правоохранительного органа: Если решение суда или правоохранительных органов о проведении налоговой проверки, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 3: У компании "CC" проводится проверка за 2022-2023 годы. Однако правоохранительные органы выясняют, что компания незаконно получила доход в 2024 году, и по решению суда 2024 год также подлежит проверке.
4.При истечении срока подачи налоговых деклараций: Если в ходе выездной налоговой проверки истекает срок подачи налоговых деклараций по налогу на прибыль, доходу, имуществу или земельным налогам, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 4: У компании "AA" началась выездная налоговая проверка в сентябре 2023 года, охватывающая налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, а также ежемесячные и квартальные декларации за 2023 год. Если проверка продолжается до июня 2024 года, налоговый орган может включить годовые декларации за 2023 год в период проверки.
Выездная налоговая проверка, согласно Налоговому кодексу, представляет собой процедуру проверки хозяйственной деятельности налогоплательщика, его бухгалтерского учета и других налоговых операций на месте, проводимую налоговыми органами. Основная цель проверки — контролировать правильность исполнения налоговых обязательств налогоплательщика, а также в случае выявления нарушений налогового законодательства принять меры для их устранения.
В каких случаях может быть изменен период проверки, охваченный выездной налоговой проверкой? На этот вопрос разъяснение дает налоговый специалист Зиреддин Мамедов:
Согласно статье 36.3 Налогового кодекса, если не предусмотрено иное, выездная налоговая проверка может охватывать не более трех календарных лет деятельности налогоплательщика по налогам на прибыль, доход, имущество и землю; для других налогов — не более трех лет, включая год проведения проверки.
Период выездной налоговой проверки или виды проверяемых налогов могут быть увеличены в определенных случаях. Эти случаи указаны в статье 36.3-1 Налогового кодекса:
1.По заявлению налогоплательщика: Если налогоплательщик сам запросит увеличение периода проверки, это возможно.
Пример 1: У компании "AA" проводится проверка за 2023-2024 годы. Компания уточняет, что некоторые данные за 2022 год не были обнаружены при предыдущих проверках. Она обращается в налоговый орган с просьбой включить 2022 год в период проверки. Налоговый орган принимает этот запрос, и период проверки расширяется на 2022 год.
2.При наличии достоверной информации о нарушениях после проверки: Если после проверки налоговые органы получают достоверную информацию о налоговых нарушениях, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 2: У компании "BB" проводится проверка за 2022-2023 годы. Во время проверки налоговый орган обнаруживает, что компания в 2024 году умышленно уменьшает обороты, не представляя электронные счета-фактуры. На основе этой новой информации период проверки может быть расширен на 2024 год.
3.При наличии судебного или правоохранительного органа: Если решение суда или правоохранительных органов о проведении налоговой проверки, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 3: У компании "CC" проводится проверка за 2022-2023 годы. Однако правоохранительные органы выясняют, что компания незаконно получила доход в 2024 году, и по решению суда 2024 год также подлежит проверке.
4.При истечении срока подачи налоговых деклараций: Если в ходе выездной налоговой проверки истекает срок подачи налоговых деклараций по налогу на прибыль, доходу, имуществу или земельным налогам, период проверки и/или виды налогов могут быть увеличены.
Пример 4: У компании "AA" началась выездная налоговая проверка в сентябре 2023 года, охватывающая налоговые декларации за 2020, 2021 и 2022 годы, а также ежемесячные и квартальные декларации за 2023 год. Если проверка продолжается до июня 2024 года, налоговый орган может включить годовые декларации за 2023 год в период проверки.