ru
Могу ли предприниматели выплачивать независимые дивиденды по каждой области?
Могу ли предприниматели выплачивать независимые дивиденды по каждой области?
Как известно, некоторые субъекты предпринимательства занимаются различной деятельностью под одним ИНН. В этом случае одна сфера деятельности может быть прибыльной, а другая — убыточной. Как в этом случае должны выплачиваться дивиденды? Можно ли выплачивать дивиденды отдельно по каждой сфере деятельности? На вопросы по этой теме отвечает Альтай Джафаров:
Предположим, что предприниматель одновременно занимается пассажирскими перевозками и торговой деятельностью. Согласно Налоговому кодексу, пассажирские перевозки относятся к операциям, подлежащим упрощенной системе налогообложения. То есть, они осуществляются после получения специального знака. Согласно статье 221.4.5 Налогового кодекса, налогоплательщики, занимающиеся пассажирскими перевозками автомобильным транспортом, не обязаны подавать декларацию в налоговые органы, если иное не предусмотрено этим кодексом.
Кроме того, в статье 219.5 Налогового кодекса указано, что юридическое лицо, уплачивающее упрощенный налог, не является плательщиком НДС, налога на прибыль, а физическое лицо (включая физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без создания юридического лица) не является плательщиком налога на доходы и НДС. Из этой статьи также видно, что, несмотря на то, что плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС и налога на прибыль, при выплате дивидендов учредителям не освобождаются от налога на источник выплаты (за исключением микро-предпринимателей).
Кроме того, согласно статье 221.6 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 218.4, ведут учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно. При этом прибыль (убыток) по одной деятельности не может быть отнесена к прибыли (убытку) другой деятельности. Основным требованием является ведение учета доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно. Согласно этому требованию, прибыль по пассажирским перевозкам и прибыль (убыток) по другой деятельности учитываются отдельно и не смешиваются. Таким образом, прибыль или убыток по каждому виду деятельности может быть распределена отдельно.
Согласно налоговому законодательству, если прибыль по пассажирским перевозкам и убыток по другой деятельности, то можно распределить чистую прибыль, полученную от перевозок. Однако с точки зрения бухгалтерского учета это неправильно, так как в этом случае распределяется чистая прибыль, сформированная по общим результатам деятельности. То есть, учитываются результаты всех видов деятельности. Поэтому рекомендуется, чтобы в случае возникновения чистой прибыли на основе общего результата деятельности, дивиденды выплачивались.
- Однако, как мы отмечали, налоговый учет позволяет распределять прибыли и убытки по каждому виду деятельности отдельно.
- Доходы и расходы по пассажирским перевозкам не учитываются в декларации по налогу на прибыль.
- Но чистая прибыль или убыток, полученные от этой деятельности, указываются в Приложении 1.
Пример: Пусть у ООО в 2023 году образовался убыток в размере 100.000 манатов от основной деятельности, но чистая прибыль от пассажирских перевозок составила 50.000 манатов. Компания решила выплатить дивиденды в размере 50.000 манатов учредителям. В этом случае предприятие должно заплатить 2.500 манатов налога на дивиденды и указать этот налог в декларации по источнику выплаты:
50000 x 5% = 2500 манатов.
В декларации по налогу на прибыль в Приложении 1 нужно указать чистую прибыль от пассажирских перевозок в размере 50.000 манатов в столбце "включено" и выплаченные дивиденды в размере 50.000 манатов в столбце "удалено".
Убыток в размере 100.000 манатов будет записан в разделе "прочие активы".
В итоге чистая прибыль на конец года составит 0,00 манатов. Обычно при камеральной проверке налоговых органов несоответствий не возникает, так как вы указали 50.000 манатов дивидендов в декларации по источнику выплаты и уплатили налог. Если и возникнут несоответствия, вопрос решается с пояснением.
Или, например, если у ООО убытки по обоим видам деятельности — 50.000 манатов убытка от пассажирских перевозок и 100.000 манатов убытка от основной деятельности. В этом случае оба убытка суммируются и записываются в разделе "прочие активы" Приложения 1.
Как известно, некоторые субъекты предпринимательства занимаются различной деятельностью под одним ИНН. В этом случае одна сфера деятельности может быть прибыльной, а другая — убыточной. Как в этом случае должны выплачиваться дивиденды? Можно ли выплачивать дивиденды отдельно по каждой сфере деятельности? На вопросы по этой теме отвечает Альтай Джафаров:
Предположим, что предприниматель одновременно занимается пассажирскими перевозками и торговой деятельностью. Согласно Налоговому кодексу, пассажирские перевозки относятся к операциям, подлежащим упрощенной системе налогообложения. То есть, они осуществляются после получения специального знака. Согласно статье 221.4.5 Налогового кодекса, налогоплательщики, занимающиеся пассажирскими перевозками автомобильным транспортом, не обязаны подавать декларацию в налоговые органы, если иное не предусмотрено этим кодексом.
Кроме того, в статье 219.5 Налогового кодекса указано, что юридическое лицо, уплачивающее упрощенный налог, не является плательщиком НДС, налога на прибыль, а физическое лицо (включая физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без создания юридического лица) не является плательщиком налога на доходы и НДС. Из этой статьи также видно, что, несмотря на то, что плательщики упрощенного налога не являются плательщиками НДС и налога на прибыль, при выплате дивидендов учредителям не освобождаются от налога на источник выплаты (за исключением микро-предпринимателей).
Кроме того, согласно статье 221.6 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 218.4, ведут учет доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно. При этом прибыль (убыток) по одной деятельности не может быть отнесена к прибыли (убытку) другой деятельности. Основным требованием является ведение учета доходов и расходов по каждому виду деятельности отдельно. Согласно этому требованию, прибыль по пассажирским перевозкам и прибыль (убыток) по другой деятельности учитываются отдельно и не смешиваются. Таким образом, прибыль или убыток по каждому виду деятельности может быть распределена отдельно.
Согласно налоговому законодательству, если прибыль по пассажирским перевозкам и убыток по другой деятельности, то можно распределить чистую прибыль, полученную от перевозок. Однако с точки зрения бухгалтерского учета это неправильно, так как в этом случае распределяется чистая прибыль, сформированная по общим результатам деятельности. То есть, учитываются результаты всех видов деятельности. Поэтому рекомендуется, чтобы в случае возникновения чистой прибыли на основе общего результата деятельности, дивиденды выплачивались.
- Однако, как мы отмечали, налоговый учет позволяет распределять прибыли и убытки по каждому виду деятельности отдельно.
- Доходы и расходы по пассажирским перевозкам не учитываются в декларации по налогу на прибыль.
- Но чистая прибыль или убыток, полученные от этой деятельности, указываются в Приложении 1.
Пример: Пусть у ООО в 2023 году образовался убыток в размере 100.000 манатов от основной деятельности, но чистая прибыль от пассажирских перевозок составила 50.000 манатов. Компания решила выплатить дивиденды в размере 50.000 манатов учредителям. В этом случае предприятие должно заплатить 2.500 манатов налога на дивиденды и указать этот налог в декларации по источнику выплаты:
50000 x 5% = 2500 манатов.
В декларации по налогу на прибыль в Приложении 1 нужно указать чистую прибыль от пассажирских перевозок в размере 50.000 манатов в столбце "включено" и выплаченные дивиденды в размере 50.000 манатов в столбце "удалено".
Убыток в размере 100.000 манатов будет записан в разделе "прочие активы".
В итоге чистая прибыль на конец года составит 0,00 манатов. Обычно при камеральной проверке налоговых органов несоответствий не возникает, так как вы указали 50.000 манатов дивидендов в декларации по источнику выплаты и уплатили налог. Если и возникнут несоответствия, вопрос решается с пояснением.
Или, например, если у ООО убытки по обоим видам деятельности — 50.000 манатов убытка от пассажирских перевозок и 100.000 манатов убытка от основной деятельности. В этом случае оба убытка суммируются и записываются в разделе "прочие активы" Приложения 1.