Новшество для налогоплательщиков, занимающихся строительством зданий: условия, важные моменты

Новшество для налогоплательщиков, занимающихся строительством зданий: условия, важные моменты



Эксперт Анар Байрамов комментирует тему.
В статью 130.6 Налогового кодекса была добавлена вторая часть следующего содержания:

Определение доли доходов и расходов, подлежащих вычету из дохода по долгосрочным договорам, на каждый отчетный год осуществляется по следующему порядку:

расходы, понесенные по каждому строящемуся зданию, сопоставляются с общими сметными расходами по данному зданию, и определяется удельный вес фактически понесенных расходов в общей смете (пункт 130.6.1);

стоимость реализованных жилых и нежилых площадей в данном здании относится к налогооблагаемым доходам в объеме, определенном в соответствии с пунктом 130.6.1 настоящего Кодекса (пункт 130.6.2);

фактически понесенные расходы относятся к расходам, вычитаемым из дохода (пункт 130.6.3).

Пример: Сметная стоимость строительства здания составляет 6 миллионов манатов. В 2025 году налогоплательщик понес расходы в размере 1 800 000 манатов, что составляет 30% от сметной стоимости (1 800 000 : 6 000 000). В этом же году стоимость проданных жилых и нежилых площадей составила 2 000 000 манатов. Следовательно, налогооблагаемый доход составит не 2 миллиона, а 600 000 манатов:

2 000 000 × 30% = 600 000 манатов.

Таким образом, 1 400 000 манатов будут учтены как доход будущего периода:

2 000 000 – 600 000 = 1 400 000 манатов.

Хотя доход за 2025 год определяется с учетом долевого коэффициента, расходы признаются по фактически понесенной сумме — 1 800 000 манатов. В результате налогоплательщик получит убыток в размере 1 200 000 манатов:

1 800 000 – 600 000 = 1 200 000.

В 2026 году расходы составили 1 200 000 манатов. Совокупные расходы за два года составили 3 000 000 манатов, что является 50% от общей сметы:

(1 800 000 + 1 200 000) : 6 000 000 = 50%.

Доход за 2026 год составил 3 000 000 манатов. Прибавляя доход будущего периода из 2025 года (1 400 000 манатов), общий доход составит:

3 000 000 + 1 400 000 = 4 400 000 манатов.

Поскольку удельный вес расходов составляет 50%, в налоговой декларации за 2026 год будет указан налогооблагаемый доход:

4 400 000 × 50% = 2 200 000 манатов.

Из этой суммы 2 200 000 манатов:

1 200 000 манатов — фактические расходы за 2026 год;

1 200 000 манатов — убыток, перенесённый с 2025 года.

Итоговый убыток составит:

2 200 000 – 1 200 000 – 1 200 000 = –200 000 манатов.

В последнем году строительства — 2027 году — выручка от продажи составила 5 000 000 манатов, расходы — 3 000 000 манатов. Так как смета завершена на 100%, весь доход в размере 5 000 000 манатов признается налогооблагаемым доходом.

Также, учитывая доход будущего периода из 2026 года в размере 2 200 000 манатов, общий доход, отражаемый в декларации за 2027 год, составит:

5 000 000 + 2 200 000 = 7 200 000 манатов.

После вычета: фактических расходов за 2027 год — 3 000 000 манатов, убытка, перенесённого с прошлого года — 200 000 манатов,

чистая прибыль составит:

7 200 000 – 3 000 000 – 200 000 = 4 000 000 манатов.

Цель данного примера — наглядно объяснить налогоплательщикам, занимающимся строительством зданий, новую норму Налогового кодекса, касающуюся долгосрочных доходов.

Ключевые моменты:

Первый момент: Фактически понесенные расходы за каждый отчетный год полностью вычитаются из дохода.

Второй момент: При определении годового дохода налогоплательщик должен учитывать удельный вес фактических расходов в общей смете.

Последние изменения в Налоговом кодексе следует расценивать как нововведения, выгодные для налогоплательщиков, занятых в строительстве зданий.