ru
В каких случаях и в каком размере применяется вычет расходов на ремонт из дохода?
В каких случаях и в каком размере применяется вычет расходов на ремонт из дохода?
Основные средства являются одним из важнейших факторов для организации работы и получения дохода каждой компании. Будь то здание, оборудование или автомобиль — необходимо поддерживать их в рабочем состоянии. Это требует дополнительных расходов на ремонт. Возникает вопрос: в каких случаях и в каком порядке эти расходы могут быть вычтены из дохода?
На данный вопрос разъяснения дает Нурлан Мустафаев.
В Налоговом кодексе учет расходов на ремонт отражен достаточно подробно. Законодательством четко определено, в каком размере такие расходы могут быть вычтены из дохода, а также правила, применяемые при ремонте объектов аренды.
1. Правила вычета расходов на ремонт
Согласно статье 115.1 Налогового кодекса, сумма ремонтных расходов, вычитаемых из дохода за каждый год, рассчитывается в процентах от остаточной стоимости основных средств на конец предыдущего года. Эти проценты различаются по категориям:
- здания, сооружения и строения — 2% от остаточной стоимости;
- машины и оборудование — 5%;
- высокотехнологичное вычислительное оборудование — 5%;
- легковые автомобили и другие транспортные средства — 5%;
- грузовые автомобили — 8%;
- прочие основные средства — 3%;
- основные средства, по которым не начисляется амортизация — 0% (за исключением расходов на улучшение земель).
Главный момент: если фактические расходы на ремонт меньше установленного лимита, из дохода вычитается только фактическая сумма. Если фактические расходы превышают лимит, то из дохода вычитается только сумма лимита, а остаток добавляется к балансовой стоимости основных средств.
Пример 1. Допустим, на конец года баланс предприятия следующий:
Здания — 400 000 манатов;
Автомобили — 200 000 манатов (из них 150 000 — грузовые, 50 000 — легковые).
Фактические расходы на ремонт за год составили 10 000 манатов.
Расчет:
Здания: 400 000 × 2% = 8 000 манатов;
Легковые автомобили: 50 000 × 5% = 2 500 манатов;
Грузовые автомобили: 150 000 × 8% = 12 000 манатов;
Общий лимит = 22 500 манатов.
Так как фактические расходы (10 000) меньше лимита (22 500), вычитается именно фактическая сумма — 10 000 манатов.
Если бы фактические расходы составили 30 000 манатов, а лимит — 22 500, то из дохода вычитается 22 500 манатов, а оставшиеся 7 500 добавляются к балансовой стоимости основных средств.
Преимущество для бизнеса в том, что «лишние» расходы не теряются, а превращаются в будущие амортизационные отчисления.
2. Ремонт арендованных основных средств
Многие компании арендуют здания или оборудование. При этом также возникают расходы на ремонт. Кто их оплачивает и можно ли вычесть их из дохода?
Согласно статье 115.5 Налогового кодекса, сроки аренды, условия и порядок возмещения расходов на ремонт определяются договором между арендодателем и арендатором.
Если ремонтные расходы возмещены арендной платой или оплачены арендодателем, они не вычитаются из дохода. Если же расходы понесены арендатором, но не возмещены арендодателем и не включены в арендную плату, применяется статья 115.6-1 НК. По ней, если арендованные основные средства не учитываются на балансе арендатора, либо ремонт проведен за счет арендодателя или компенсирован арендной платой, положения статьи 115.4 не применяются. В этом случае расходы подлежат амортизации в течение срока аренды, но не менее 5 лет.
Пример 2. В 2024 году предприятие потратило 100 000 манатов на ремонт арендованного объекта, не учтенного на его балансе. Срок аренды — 10 лет. Расходы не были включены в арендную плату и не возмещены арендодателем.
100 000 ÷ 10 = 10 000 манатов.
Таким образом, ежегодно из дохода будет вычитаться по 10 000 манатов.
3. Особые положения и важные нюансы
Если остаточная стоимость основных средств на конец года равна нулю, фактическая сумма расходов на ремонт добавляется к их балансовой стоимости и амортизируется в дальнейшем. Ограничения по учету ремонтных расходов применяются только для целей налогового учета. Это не мешает предприятию проводить ремонт за счет собственных средств в больших объемах.
Если расходы на ремонт не будут должным образом документированы (чек, счет-фактура, договор), право на их вычет из дохода утрачивается.
Следует отметить, что вычет расходов на ремонт — это не только техническая налоговая норма, но и важный инструмент финансового планирования. Компании могут уменьшить налоговую нагрузку, списывая расходы в пределах лимита, а превышающие суммы капитализируются и постепенно списываются через амортизацию. В случае аренды грамотно составленные договорные условия могут полностью изменить учет ремонтных расходов.
Вывод: правильный учет и планирование позволяют предприятиям обеспечить как финансовую прозрачность, так и налоговую оптимизацию.
Основные средства являются одним из важнейших факторов для организации работы и получения дохода каждой компании. Будь то здание, оборудование или автомобиль — необходимо поддерживать их в рабочем состоянии. Это требует дополнительных расходов на ремонт. Возникает вопрос: в каких случаях и в каком порядке эти расходы могут быть вычтены из дохода?
На данный вопрос разъяснения дает Нурлан Мустафаев.
В Налоговом кодексе учет расходов на ремонт отражен достаточно подробно. Законодательством четко определено, в каком размере такие расходы могут быть вычтены из дохода, а также правила, применяемые при ремонте объектов аренды.
1. Правила вычета расходов на ремонт
Согласно статье 115.1 Налогового кодекса, сумма ремонтных расходов, вычитаемых из дохода за каждый год, рассчитывается в процентах от остаточной стоимости основных средств на конец предыдущего года. Эти проценты различаются по категориям:
- здания, сооружения и строения — 2% от остаточной стоимости;
- машины и оборудование — 5%;
- высокотехнологичное вычислительное оборудование — 5%;
- легковые автомобили и другие транспортные средства — 5%;
- грузовые автомобили — 8%;
- прочие основные средства — 3%;
- основные средства, по которым не начисляется амортизация — 0% (за исключением расходов на улучшение земель).
Главный момент: если фактические расходы на ремонт меньше установленного лимита, из дохода вычитается только фактическая сумма. Если фактические расходы превышают лимит, то из дохода вычитается только сумма лимита, а остаток добавляется к балансовой стоимости основных средств.
Пример 1. Допустим, на конец года баланс предприятия следующий:
Здания — 400 000 манатов;
Автомобили — 200 000 манатов (из них 150 000 — грузовые, 50 000 — легковые).
Фактические расходы на ремонт за год составили 10 000 манатов.
Расчет:
Здания: 400 000 × 2% = 8 000 манатов;
Легковые автомобили: 50 000 × 5% = 2 500 манатов;
Грузовые автомобили: 150 000 × 8% = 12 000 манатов;
Общий лимит = 22 500 манатов.
Так как фактические расходы (10 000) меньше лимита (22 500), вычитается именно фактическая сумма — 10 000 манатов.
Если бы фактические расходы составили 30 000 манатов, а лимит — 22 500, то из дохода вычитается 22 500 манатов, а оставшиеся 7 500 добавляются к балансовой стоимости основных средств.
Преимущество для бизнеса в том, что «лишние» расходы не теряются, а превращаются в будущие амортизационные отчисления.
2. Ремонт арендованных основных средств
Многие компании арендуют здания или оборудование. При этом также возникают расходы на ремонт. Кто их оплачивает и можно ли вычесть их из дохода?
Согласно статье 115.5 Налогового кодекса, сроки аренды, условия и порядок возмещения расходов на ремонт определяются договором между арендодателем и арендатором.
Если ремонтные расходы возмещены арендной платой или оплачены арендодателем, они не вычитаются из дохода. Если же расходы понесены арендатором, но не возмещены арендодателем и не включены в арендную плату, применяется статья 115.6-1 НК. По ней, если арендованные основные средства не учитываются на балансе арендатора, либо ремонт проведен за счет арендодателя или компенсирован арендной платой, положения статьи 115.4 не применяются. В этом случае расходы подлежат амортизации в течение срока аренды, но не менее 5 лет.
Пример 2. В 2024 году предприятие потратило 100 000 манатов на ремонт арендованного объекта, не учтенного на его балансе. Срок аренды — 10 лет. Расходы не были включены в арендную плату и не возмещены арендодателем.
100 000 ÷ 10 = 10 000 манатов.
Таким образом, ежегодно из дохода будет вычитаться по 10 000 манатов.
3. Особые положения и важные нюансы
Если остаточная стоимость основных средств на конец года равна нулю, фактическая сумма расходов на ремонт добавляется к их балансовой стоимости и амортизируется в дальнейшем. Ограничения по учету ремонтных расходов применяются только для целей налогового учета. Это не мешает предприятию проводить ремонт за счет собственных средств в больших объемах.
Если расходы на ремонт не будут должным образом документированы (чек, счет-фактура, договор), право на их вычет из дохода утрачивается.
Следует отметить, что вычет расходов на ремонт — это не только техническая налоговая норма, но и важный инструмент финансового планирования. Компании могут уменьшить налоговую нагрузку, списывая расходы в пределах лимита, а превышающие суммы капитализируются и постепенно списываются через амортизацию. В случае аренды грамотно составленные договорные условия могут полностью изменить учет ремонтных расходов.
Вывод: правильный учет и планирование позволяют предприятиям обеспечить как финансовую прозрачность, так и налоговую оптимизацию.