ru
Порядок уточнения оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость
Порядок уточнения оборота, облагаемого налогом на добавленную стоимость
Налоговый эксперт Исмаил Багиров комментирует тему. В статье 163.1 Налогового кодекса указано, что данная статья применяется к налогооблагаемым операциям поставщика товаров, исполнителя работ и услуг в следующих случаях:
163.1.1. если операция полностью или частично аннулируется, в том числе при полном или частичном возврате товара;
Пример 1:[/b Налогоплательщик в марте поставил покупателю товар на сумму 23 600 манатов (в том числе НДС 3 600 манатов). Стоимость товара была оплачена в том же месяце. Однако в апреле покупатель вернул товар на сумму 5 900 манатов (в том числе НДС 900 манатов). В этом случае покупатель и продавец должны уточнить обороты апреля. Продавец уменьшает сумму НДС на 900 манатов в декларации, а покупатель восстанавливает в бюджет ранее зачтённые 900 манатов НДС.
163.1.2. если изменяется характер операции;
[b]Пример 2: Налогоплательщик в марте приобрёл имущество стоимостью 23 600 манатов с НДС и зачёл 3 600 манатов НДС. В мае это имущество было внесено в уставный капитал предприятия в виде вклада. Согласно статье 164.1.5 Налогового кодекса, внесение имущества в уставный капитал освобождается от НДС. Поэтому налогооблагаемый оборот должен быть уточнён, а сумма НДС к уплате увеличена на 3 600 манатов.
163.1.3. если из-за снижения цены или по иной причине изменяется согласованная компенсация по операции;
Пример 3: 20 мая 2025 года предприятие А поставило покупателю товар стоимостью 1 180 манатов с НДС. В июне цена была снижена до 944 манатов. В результате предприятие А уменьшает сумму НДС на 36 манатов.
Пример 4: Фирма А продала фирме B товар стоимостью 11 800 манатов с НДС. Позже стороны договорились снизить стоимость до 9 440 манатов. В июльской декларации фирма А отражает уменьшение оборота на 2 360 манатов.
163.1.4. если после выдачи электронной счёт-фактуры выявлены обстоятельства, являющиеся основанием для уточнения налогооблагаемого оборота.
Пример 5: Предприятие А поставило товар стоимостью 1 180 манатов, однако в электронной счёт-фактуре ошибочно указало 1 298 манатов. В июне ошибка была выявлена. Предприятие А уменьшает НДС на 18 манатов, а предприятие B восстанавливает в бюджет такую же сумму.
Согласно статье 163.2 Налогового кодекса, если налогоплательщик неправильно указал сумму НДС в электронной счёт-фактуре либо декларации по НДС, уточнение проводится в отчётном периоде, когда произошло изменение базы оценки.
Пример 6: ООО «A» ошибочно указало сумму НДС 213,6 маната вместо 180 манатов. После выявления ошибки предприятие уменьшает НДС на 33,6 маната, а покупатель восстанавливает такую же сумму в бюджет.
Как видно, электронные счёт-фактуры определяют налогооблагаемый оборот продавца и зачётный оборот покупателя. При выявлении оснований для корректировки обе стороны обязаны провести соответствующие уточнения.
Налоговый эксперт Исмаил Багиров комментирует тему. В статье 163.1 Налогового кодекса указано, что данная статья применяется к налогооблагаемым операциям поставщика товаров, исполнителя работ и услуг в следующих случаях:
163.1.1. если операция полностью или частично аннулируется, в том числе при полном или частичном возврате товара;
Пример 1:[/b Налогоплательщик в марте поставил покупателю товар на сумму 23 600 манатов (в том числе НДС 3 600 манатов). Стоимость товара была оплачена в том же месяце. Однако в апреле покупатель вернул товар на сумму 5 900 манатов (в том числе НДС 900 манатов). В этом случае покупатель и продавец должны уточнить обороты апреля. Продавец уменьшает сумму НДС на 900 манатов в декларации, а покупатель восстанавливает в бюджет ранее зачтённые 900 манатов НДС.
163.1.2. если изменяется характер операции;
[b]Пример 2: Налогоплательщик в марте приобрёл имущество стоимостью 23 600 манатов с НДС и зачёл 3 600 манатов НДС. В мае это имущество было внесено в уставный капитал предприятия в виде вклада. Согласно статье 164.1.5 Налогового кодекса, внесение имущества в уставный капитал освобождается от НДС. Поэтому налогооблагаемый оборот должен быть уточнён, а сумма НДС к уплате увеличена на 3 600 манатов.
163.1.3. если из-за снижения цены или по иной причине изменяется согласованная компенсация по операции;
Пример 3: 20 мая 2025 года предприятие А поставило покупателю товар стоимостью 1 180 манатов с НДС. В июне цена была снижена до 944 манатов. В результате предприятие А уменьшает сумму НДС на 36 манатов.
Пример 4: Фирма А продала фирме B товар стоимостью 11 800 манатов с НДС. Позже стороны договорились снизить стоимость до 9 440 манатов. В июльской декларации фирма А отражает уменьшение оборота на 2 360 манатов.
163.1.4. если после выдачи электронной счёт-фактуры выявлены обстоятельства, являющиеся основанием для уточнения налогооблагаемого оборота.
Пример 5: Предприятие А поставило товар стоимостью 1 180 манатов, однако в электронной счёт-фактуре ошибочно указало 1 298 манатов. В июне ошибка была выявлена. Предприятие А уменьшает НДС на 18 манатов, а предприятие B восстанавливает в бюджет такую же сумму.
Согласно статье 163.2 Налогового кодекса, если налогоплательщик неправильно указал сумму НДС в электронной счёт-фактуре либо декларации по НДС, уточнение проводится в отчётном периоде, когда произошло изменение базы оценки.
Пример 6: ООО «A» ошибочно указало сумму НДС 213,6 маната вместо 180 манатов. После выявления ошибки предприятие уменьшает НДС на 33,6 маната, а покупатель восстанавливает такую же сумму в бюджет.
Как видно, электронные счёт-фактуры определяют налогооблагаемый оборот продавца и зачётный оборот покупателя. При выявлении оснований для корректировки обе стороны обязаны провести соответствующие уточнения.