Новшество в порядке начисления НДС на рыбу и рыбную продукцию

Новшество в порядке начисления НДС на рыбу и рыбную продукцию



С 2026 года одним из изменений, внесённых в Налоговый кодекс, стало изменение порядка расчёта НДС при продаже рыбы и рыбной продукции. Нововведение комментирует Тебриз Мамедли.

С 2026 года в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся рыбы и рыбной продукции. Теперь деятельность в сфере рыболовства (за исключением производства рыбной икры и рыбной продукции, подвергшейся переработке) считается сельскохозяйственной деятельностью. Одновременно рыбная продукция, подвергшаяся операциям разделки и заморозки, также приравнивается к сельскохозяйственной продукции. Это создаёт определённые возможности налоговых льгот по НДС для предпринимателей, работающих в данной сфере.

Как известно, согласно статье 164.1.18 Налогового кодекса, обороты по продаже продукции собственного производства производителями сельскохозяйственной продукции освобождены от НДС сроком на 13 лет начиная с 1 января 2014 года. Поскольку деятельность в сфере рыболовства с 2026 года также относится к сельскохозяйственной деятельности, обороты по продаже произведённой ими рыбной продукции освобождаются от НДС.

Пример 1: ООО «AA» является хозяйствующим субъектом, занимающимся производством рыбной продукции. Объём продаж произведённой предприятием рыбной продукции составил 10 000 манатов в 2025 году и 20 000 манатов в 2026 году. Рассчитаем сумму НДС за указанные годы:

За 2025 год:
10 000 × 18% = 1 800 манатов;

За 2026 год:
освобождено от НДС.

Одной из налоговых льгот, предусмотренных изменениями в Налоговом кодексе, является также положение статьи 153.3 Кодекса, согласно которому при оптовой и розничной продаже сельскохозяйственной продукции (местного и иностранного происхождения, за исключением рыбной продукции иностранного происхождения) НДС рассчитывается с торговой надбавки. При продаже рыбной продукции НДС будет рассчитываться не с цены продажи, а с торговой надбавки, то есть с разницы между ценой продажи и ценой приобретения.

Однако следует помнить, что указанная льгота применяется только в том случае, если покупка сельскохозяйственной продукции оформлена электронной счёт-фактурой, импортной таможенной декларацией и соответствующим инвойсом, а также электронным актом закупки, а оптовая и розничная продажа оформлены соответственно электронной счёт-фактурой и чеком контрольно-кассового аппарата. Если покупка или продажа не оформлены в установленном порядке, НДС будет рассчитываться с общего оборота.

Пример 2: ООО «BB» является хозяйствующим субъектом, занимающимся оптовой продажей рыбной продукции. В январе 2026 года предприятие приобрело рыбную продукцию на сумму 10 000 манатов у другого хозяйствующего субъекта на основании электронной счёт-фактуры и продало её покупателю за 12 000 манатов также на основании электронной счёт-фактуры. В этом случае НДС за январь будет рассчитан следующим образом:

Торговая надбавка:
12 000 – 10 000 = 2 000 манатов;

Сумма НДС:
2 000 × 18% = 360 манатов.

Однако если покупка или продажа были осуществлены с нарушением действующего законодательства, НДС будет рассчитываться следующим образом:

НДС = 12 000 × 18% = 2 160 манатов.